Решение по делу № 2А-764/2022 от 30.01.2023 | Гусевский городской суд (Калининградская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2023 года город Гусев

Гусевский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Безденежных М.А.

при помощнике судьи Качновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 3 квартал 2021 года и 2022 год по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 3 квартал 2021 года и 2022 год по налогам и пени, указав, что административный ответчик с 12 октября 2018 года по 15 апреля 2022 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать страховые взносы. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. ФИО1 22 марта 2022 года представлена налоговая декларация <...> по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Сумма начислений за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты 25 октября 2021 года составила 187 663,00 рублей. В установленный срок сумма налога не была уплачена. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога по УСН, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 10 393,41 рублей. Налогоплательщиком 24 марта 2022 года представлен расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за отчетный период 3 месяца квартальный (1 квартал) 2022 года, рег. <...>, без нарушения установленного срока представления расчета. Сумма исчисленного и удержанного налога, с суммы исчисленного дохода за 1 квартал 2022 года, в соответствии с представленным расчетом составила 843,00 рубля по сроку 10 марта 2022 года. Налог на доходы физических лиц в установленный в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ срок в сумме 843,00 рублей не уплачен. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за 1 квартал 2022 года в сумме 22,11 рублей. На дату составления административного искового заявления сумма пени частично уменьшена и составляет 6,94 рублей. В результате ненадлежащего исполнения административным ответчиком требований законодательства по уплате страховых взносов, начиная с 01 января 2017 года, образовалась следующая недоимка:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 15 апреля 2022 года в сумме 1 426,04 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 15 апреля 2022 года в сумме 187,98 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в федеральный фонд ОМС (за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 15 апреля 2022 года в сумме 330,58 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 2022 год по сроку уплаты 04 мая 2022 года в сумме 10 004,78 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС (за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 2022 год по сроку уплаты 04 мая 2022 года в сумме 2 546,06 рублей.

В результате несвоевременного исполнения требования законодательства РФ по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени на:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 2022 года по сроку уплаты 04 мая 2022 года в сумме 128,40 рублей;

30 апреля 2019 года налогоплательщику открыт доступ к личному кабинету. Налоговым органом административному ответчику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- <...> от 22 апреля 2022 года, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом об отправке, получено 23 апреля 2022 года. Срок исполнения требования 08 июня 2022 года. Требование в установленный срок не исполнено;

- <...> от 03 июня 2022, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом об отправке, получено 06 июня 2022 года. Срок исполнения требования 20 июля 2022 года. Требование в установленный срок не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области вынес в отношении ФИО1 судебный приказ <...> от 06 сентября 2022, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями отменен определением от 05 декабря 2022 г.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени на общую сумму 213 562,86 рублей, в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 3 квартал 2021 года в сумме 187 663,00 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 10 393,41 рубля;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 1 квартал 2022 года в сумме 843,00 рубля и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 6,94 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года) на 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 15 апреля 2022 года в сумме 1 426,04 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС (за расчетные периоды с 1 января 2017 года) за 2022 год по сроку уплаты 04 мая 2022 года в сумме 2 546,06 рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 2022 год по сроку уплаты 04 мая 2022 года в сумме 128,40 рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС (за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 2022 год по сроку уплаты 04 мая 2022 года в сумме 32,67 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 12 октября 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратив деятельность 15 апреля 2022 года в связи с принятием соответствующего решения, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, и иных платежей, установленных действующим налоговым законодательством.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 4 ст. 44 НК РФ определено, что положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, в фиксированном размере 32 448,00 рублей - за расчетный период 2021 года, 34 445,00 рублей - за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 рублей - за расчетный период 2021 года, 8 766,00 рублей - за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ размер тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 22 %, на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, обязан производить оплату страховых взносов в установленные законом сроки.

Однако страховые взносы за 3 квартал 2021 года и 2022 год административным ответчиком не уплачены до настоящего времени.

Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Неисполнение плательщиком обязательств по уплате страховых взносов является основанием для начисления пени на сумму задолженности.

Пунктом 8 ст. 69 НК РФ определено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Выявив недоимку по страховым взносам за 2021, 2022 годы, налоговый орган направил административному ответчику:

- требование <...> от 22 апреля 2022 года об уплате в срок до 08 июня 2022 года недоимки по страховым взносам и пени на общую сумму 190 450,60 рублей. Справочно в требовании указано, что по состоянию на 22 апреля 2022 года за числится общая задолженность в сумме 204 641,52 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 190 450,60 рублей, которая подлежит уплате;

- требование <...> от 03 июня 2022 года об уплате в срок до 20 июля 2022 года недоимки по страховым взносам и пени на общую сумму 203 001,44 рублей. Справочно в требовании указано, что по состоянию на 03 июня 2022 года числится общая задолженность в сумме 216 428,12 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 203 001,44 рублей, которая подлежит уплате.

Однако данные требования оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что 06 сентября 2022 года мировым судьей 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021, 2022 годы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени на общую сумму 213 562,86 рублей.

Однако в связи с поступившим от должника заявлением, определением мирового судьи 2-го судебного участка Гусевского района Калининградской области от 05 декабря 2022 года данный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени направлено в суд 20 декабря 2022 года.

Шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не истек.

Налоги и пени рассчитаны налоговым органом в соответствии с действующим законодательством. Оснований не согласиться с расчетом не имеется.

Правильность исчисления суммы налога, страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорена.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по страховым взносам за 3 квартал 2021 года и 2022 год и пени в заявленном в административном иске размере.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 5 335,63 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 3 квартал 2021 года и 2022 год по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Калининградской области налоги и пени на общую сумму 213 562,86 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 1 квартал 2022 года в сумме 843,00 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 6,94 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС (за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 15 апреля 2022 года в сумме 330,58 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС (за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 2022 год по сроку уплаты 04 мая 2022 года в сумме 2 546,06 рублей и пени в сумме 32,67 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 5 335,63 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Гусевский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья М.А. Безденежных

2а-81/2023 (2а-764/2022)

39RS0008-01-2022-001661-21