РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1275/2022 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 9148,00 руб., пеня за 2019 год в размере 46,35 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 20443,59 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 9148,00 руб., пеня за 2017 год, 2019 год в размере 9982,65 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах с внутригородским делением: пеня за 2015-2016 год в размере 1312,94 руб.

Определением Самарского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №а-1275/2022 по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (06.10.1948г.р., ур.г. <адрес>, ИНН №, адрес регистрации : 443020, <адрес>) о взыскании задолженности прекращено, в части взыскания с ФИО1 ИНН №, задолженности в сумме 1312,94 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2015-2016 год в размере 1312,94 руб.

Определением Самарского районного суда от 31.10.2022 года административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности в части взыскания с ФИО1 задолженности на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2017год, в размере 9936,30 руб., оставлено без рассмотрения.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налога на имущество физических лиц и земельного налога, в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, административные исковые требования поддерживали в полном объеме (ВХ № ЭД-6796 от 31.10.22г).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил. В суд через приемную суда от представителя административного ответчика по доверенности, поступили чеки об оплате налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 9148,00 руб. (Чек-ордер от 20.11.2020 года на сумму 9 150 руб. 00 копеек, налоговый период 2019 год).

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ Налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком в связи с наличием объектов налогообложения:

Так, во вменяемый налоговый период на ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

-хозяйственное строение или сооружение(не превышает 50 кв.м) №ОКТМО 36701315;код ИФНС 6313,443028,63, <адрес> налоговый период 2015, Налоговая база (руб.) 159 657 руб., доля в праве 1, налоговая ставка(%) 0.30, Количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0.2, размер налоговых льгот 96.00; налоговый период 2016 налоговая база (руб.) 159 657 руб., доля в праве 1, налоговая ставка(%) 0.30, Количество месяцев владения в году 9/12, Сумма исчисленного налога 359.00

-Гаражи, №; ОКТМО 36701315, код ИФНС 6313, 443000,63 <адрес> линия налоговый период 2015 налоговая база (руб.) 399 143 руб., доля в праве 1, налоговая ставка(%) 0.30, Количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0.2, размер налоговых льгот 239.00; налоговый период 2016 налоговая база (руб.) 399 143 руб., доля в праве 1, налоговая ставка(%) 0.30, Количество месяцев владения в году 9/12, коэффициент к налоговому периоду 0.4, размер налоговых льгот 239.00;

-квартиры;№,ОКТМО 36701330,код ИФНС 6316, 443056,<адрес> налоговый период 2017 налоговая база (руб.) 2 790 432 руб., доля в праве 1/4, налоговая ставка(%) 0.30, Количество месяцев владения в году 8/12, коэффициент к налоговому периоду 0.6, сумма исчисленного налога 614,00

-Жилые дома, №,ОКТМО 36701325, код ИФНС 6317, <адрес> налоговый период 2017 налоговая база (руб.) 9 081 642 руб., доля в праве 2/122 налоговая ставка(%) 0.30, Количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0.6, размер налоговых льгот 197.00,

квартиры;№,ОКТМО 36701340, код <адрес>, Самарская 33,,60 налоговый период 2017 налоговая база (руб.) 2907121 руб., доля в праве 1, налоговая ставка(%) 0.30, Количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0.6, размер налоговых льгот 3 837.00

-Иные строения, помещения и сооружения; №ОКТМО 36701340,код ИФНС 6317, 443099,63,<адрес>, налоговый период 2017 налоговая база (руб.) 5 011 105 руб., доля в праве 1, налоговая ставка(%) 1.50, Количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 75 167,00

-<данные изъяты>,ОКТМО 36701340, код ИФНС 6317, налоговый период 2020 налоговая база (руб.) 150 руб., доля в праве 1, налоговая ставка(%) 33.00, Количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 4 950,00

В связи с чем, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, которые обязаны уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № 455704633 от 30.09.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц на общую сумму 114 612,00 руб. по сроку исполнения не позднее 03.12.2018 года; налоговое уведомление № 84708625 от 07.03.2018 г. об уплате земельного налога на общую сумму 2 338,00 руб. по сроку исполнения не позднее 28.04.2018 год; налоговое уведомление № 44917644 от 05.09.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога на общую сумму 34 903,14 руб., по сроку исполнения не позднее 02.12.2019 год.; налоговое уведомление № 42956016 от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога на общую сумму 40 100,80 руб. по сроку исполнения не позднее 01.12.2021 год., налоговое уведомление № 31454944 от 21.09.2017 г. об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога на общую сумму 2 338,00 руб. по сроку исполнения не позднее 01.12.2017 года.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 64524 по состоянию на 15.12.2021 г. по сроку исполнения не позднее 08.02.2022 года., № 70514 по состоянию на 22.12.2021 г. по сроку исполнения не позднее 15.02.2022 года.,

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 07.04.2022 года МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-990/2022 был вынесен судебный приказ №2а-990/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество.

28.04.2022 г. ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, 28.04.2022 мировым судьей судебного участка №49 Самарского судебного района г.Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-990/2022.

02.08.2022 административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

В суд представителем административного ответчика по доверенности через приемную суда, предоставлено доказательство уплаты налоговой задолженности, а именно:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 9148,00 руб. (чек-ордер от 20.11.2020 года на сумму 9 150 руб. 00 копеек, налоговый период 2019 год, назначение платежа: налог на имущество физических лиц)

Так как, налоговая задолженность подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, суду предоставлена квитанция, что административным ответчиком налоговая задолженность была уплачена - 20.11.2020 (чек-ордер от 20.11.2020 года на сумму 9 150 руб. 00 копеек, налоговый период 2019 год, назначение платежа: налог на имущество физических лиц) года, то есть до 01.12.2020 года.

Таким образом, начисление пени по вышеуказанной налоговой задолженности является неправомерным, а, следовательно, не подлежит взысканию с административного ответчика.

Доводы административного ответчика, отраженные в ответе на запрос суда за ВХ№ЭД-5581/2022 от 07.09.2022г., о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 9148,00 руб., ввиду того, что поступившие денежные средства в размере 9 150 руб. были учтены в счёт погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением КБК 18210601020110000110 за отчетный период 2017г. (со сроком уплаты до 03.12.2018г.) судом отклоняются как несостоятельные, поскольку поступивший вышеуказанный платеж был зачтен вопреки указанному назначению в чек-ордере от 20.11.2020 года, где в графе налогового периода указан 2019г., тем самым усматривается целевой платеж за период оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 г.

Поскольку в настоящее время ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам и пени в общей сумме 9 194, 35 (налог за 2019 года в сумме 9 148 рублей, пени за 2019 год в сумме 46,35 рублей) руб., не имеет, следовательно, основания для взыскания данной задолженности с административного ответчика отсутствуют. В связи с чем, административный иск не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <адрес>, адрес регистрации: 443020, <адрес>) о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 9148,00 руб., пеня за 2019 год в размере 46,35 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.11.2022г.

Судья: Е.А.Волобуева