УИД: 77RS0014-02-2023-003648-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 мая 2025 года адрес
Лефортовский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Федюниной С.В.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-48/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и недоимки по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016-2017 г.г. в сумме сумма, пени в сумме сумма, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016-2017 г.г. в сумме сумма, пени в размере сумма, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере сумма, штраф в размере сумма
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам, установленную законодательством. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, налоговая декларация по НДФЛ предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с тем, что налог уплачен не был, административному ответчику были направлены требования об уплате налога от 02.02.2018 № 15964, от 15.02.2018 № 27071, от 14.03.2018 № 3570, от 19.07.2018 № 58699, от 03.12.2018 № 82360, до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не погашена. Также административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, за время осуществления предпринимательской деятельности ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в бюджет. В связи с неисполнением требования, ИФНС обратилась к мировому судьей судебного участка №272 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, но отменен в связи с поступлением возражений должника. В связи с отсутствием добровольной оплаты со стороны ответчика, истцом подано настоящее исковое заявление.
Решением Лефортовского районного суда адрес от 22 мая 2023 года постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 21 по адрес недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, штраф в размере сумма; взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва в размере сумма
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 25.03.2024 г. решение Лефортовского районного суда адрес от 22.05.2023 года оставлено без изменения.
Кассационным определением судебная коллегия по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 04.09.2024 года решение Лефортовского районного суда адрес от 22.05.2023 года, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 25.03.2024 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Лефортовский районный суд адрес.
Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес в судебное заседание не явился, извещался о дате, времени и месте судебного заседания.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором указала на пропуск срока исковой давности.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить установленные налоги и сборы.
Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Согласно п.1. ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Согласно п.1 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В соответствии со ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта, движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
В соответствии со ст. 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 ст. 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 до 22.08.2019 года имела статус ИП и в 2016,2017 году являлась плательщиком страховых взносов.
Как плательщиком налога на доходы физических лиц, ФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ о доходе физического лица за 2016, 2017 г.г., сумма дохода за 2016 год составила сумма, за 2017 год сумма
Решением от 22.01.2018 года №12707, ФИО1 начислен налог на доходы за 2016, 2017 год в сумме сумма, штраф, в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, в сумме сумма
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 направлены: требование об уплате задолженности №15964 со сроком добровольного исполнения до 22 февраля 2018 года, в котором указано на необходимость погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме сумма, пени в размере сумма; требование об уплате задолженности №27071 со сроком добровольного исполнения до 12 марта 2018 года, в котором указано на необходимость погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме сумма, пени в размере сумма; требование об уплате задолженности №3570 со сроком добровольного исполнения до 03 апреля 2018 года; требование об уплате задолженности №58699 со сроком добровольного исполнения до 08 августа 2018 года; требование об уплате задолженности №82360 со сроком добровольного исполнения до 21 декабря 2018 года.
Однако, данные требования налогового органа в добровольном порядке должником также не исполнены.
В связи с неисполнением требований об уплате налога, в адрес мирового судьи №406 судебного адрес адрес направлено заявление о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ 16.03.2022 года был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), который определением от 12.07.2022 года отменен в связи с поступлением возражений должника.
Из материалов дела усматривается, что в выдаче судебного приказа мировым судьей не было отказано, в том числе по тому основанию, что требование о его выдаче не являлось бесспорным по мотиву пропуска срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (п. 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).
Более того, пропуск срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку факт вынесения мировым судьей судебного приказа свидетельствует о фактическом восстановлении им пропущенного срока обращения с таким заявлением.
Определение об отмене судебного приказа направлено в адрес ИФНС 15.07.2022 года, получено 18.07.2022 года.
Из материалов дела усматривается, что 06.03.2023 года административный истец обратился в суд с административным иском и с ходатайством о восстановлении срока на его подачу.
Определением от 22.05.2023 года ходатайство ИФНС №21 по адрес удовлетворено, восстановлен срок на обращение с настоящим иском.
Согласно доводам административного ответчика, за спорные налоговые периоды в налоговый орган ФИО1 были представлены документы, подтверждающие фактически понесенные расходы по ранее представленной корректирующей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за спорный налоговый период.
20.11.2022 года ИФНС России № 21 по адрес, по результатам рассмотрения документов корректирующей налоговой декларации, принято решение о внесении изменений в решение от 22.01.2018 года № 12707, которым отказано в привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату за спорные налоговые периоды сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, основаниями для отказа в удовлетворении заявленных требований не являются.
В соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Как следует из разъяснений, приведенных в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41, Пленума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 19) учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Факт совершения административного правонарушения административным ответчиком установлен, при этом соответствующая ответственность возникает независимо от того, умышленно или по неосторожности совершено правонарушение (п.1 ст.110 Налогового кодекса РФ). Основанием для привлечения к налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения соответствующего нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п.3 ст.108 Налогового кодекса РФ). При этом положения Налогового кодекса РФ не предусматривают возможность отмены или уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.
Из представленного инспекцией расчета следует, что сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, из которых:
-на обязательное пенсионное страхование сумма, пени сумма
-на обязательное медицинское страхование сумма, пени сумма;
- по налогу на доходы физических лиц составляет сумма;
- штраф сумма
По состоянию на 27.02.2025 налоговые обязательства по административному исковому заявлению № 06-14/06500 от 17.02.2023 не погашены.
Также по состоянию на 27.02.2025 сальдо фио А.А. отрицательное и составляет 563 529.66руб.
Представленные административным истцом расчеты задолженности судом проверены, признаются правильными.
В заявлении представитель административного истца указывает, что до настоящего времени задолженность административного ответчика по налогам не погашена.
Поскольку налоговое уведомление исполнено в установленный срок не было, согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени, сумма пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов административного ответчика по ОПС пени составляет сумма, по ОМС составляет сумма
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате суммы задолженности по налогам на доходы физических лиц, получаемые от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке не исполнил, доказательств обратного административным ответчиком не представлено и в материалах дела не имеется, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы по вышеуказанным налогам, пени подлежат удовлетворению.
С учетом изложенного, суд находит возможным взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, штраф в размере сумма
В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес в размере сумма
На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, пени в размере сумма недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, штраф в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва в размере сумма
Решение может быть обжаловано сторонами в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья С.В. Федюнина
Мотивированное решение изготовлено 05.06.2025 года.