КОПИЯ Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2025-001074-23
Дело № 2а-1290/2025
Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 мая 2025 года город Первоуральск Свердловской области
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего Теплоухова П.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Варгиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1290/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 04.12.2018 по 04.03.2024 в размере 11846, 52 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогу на имущество физических лиц, НДФЛ. В связи с неисполнением обязанности по оплате сумм недоимок по налогам начислены пени. Требование, сформированное на всю сумму отрицательного сальдо, налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, что в свою очередь послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его вынесения и отмены в связи с поступившими возражениями, в суд с настоящими требованиями.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок /л.д. 45 – расписка МИФНС России № 30 по Свердловской области, л.д. 8 - ходатайство о рассмотрении заявленных требований в отсутствии административного истца/. Суд считает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствии административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о проведении судебного заседания извещён надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка /л.д.55/.
С учётом надлежащего уведомления участников процесса о рассмотрении дела, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения заявленных требований в их отсутствие.
Исследовав материалы административного дела, материалы приказных производств 2а-2252/2024,2а-2172/2020 приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под ЕНС указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:
1)денежного выражения совокупной обязанности;
2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом, пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В силу статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, указанные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило по общему сальдо в размере 56045, 34 руб., в том числе по пени в размере 36065, 97 руб.
Налогоплательщику ФИО1 начислены пени на недоимку:
- по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 31.12.2022(на недоимку за 2018,2019,2020,2021 г.г.) в размере 43, 05 руб.;
- по НДФЛ за период с 25.12.2018 по 31.12.2022 (на недоимку за 2018,2019,2020,2021 г.г.) в размере 35925,66 руб.,
- на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 начислены пени в размере 97,27 руб.
Общая сумма пени, начисленных на 05.03.2025 составила 36065,98 руб. руб.
Налогоплательщиком внесены платежи на общую сумму 626,97 руб., которые были распределены за 2015-2021 г.г. в сумме 343 руб., НДФЛ за 2014 г. в размере 283, 97 руб.
27.02.2024 принято решение 4819 о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика.
Инспекцией меры взыскания задолженности в соответствии с требованиями ст. 47 НК РФ не принимались.
С ФИО1 произведено взыскание задолженности по налогам по ст. 48 НК РФ, вынесены судебные приказы 2а-591/2020, 2а-3787/2021, которые вступили в законную силу и переданы на исполнение. Вынесенными судебными приказами обеспечено взыскание пени в размере 24219, 46 руб.
Согласно заявленным требованиям инспекция просит взыскать с ФИО1 пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с 04.12.2018 по 04.03.2024 в размере 11846,52 руб. ( исходя из расчета: 36065,98 руб. – непогашенный остаток пени, на которые применены меры взыскания 24219, 46 руб.).
При этом период начисления пени указан неверно, поскольку согласно вынесенному приказу 2а-1258/2024 верным периодом начисления пени является 09.09.2022- 03.03.2024.
Инспекцией сформировано и направлено заказным почтовым отправлением требование от 25.09.2023 № 62739 об уплате налога и пени со сроком добровольного исполнения до 28.12.2023.
Требование от 25.09.2023 № 62739 об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо - недоимка по налогу 626, 97 руб., пени в размере 36015, 02 руб., штраф 19352, 40 руб. Указанное требование оставлено налогоплательщиком ФИО1 без добровольного удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - 26.04.2024, вынесенный судебный приказ 2а-1258/2024 от 07.05.2024 отменен определением суда от 13.09.2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика, обращение в суд с настоящими требованиями последовало 12.03.2025.
Согласно представленным доказательствам инспекцией не осуществлено взыскание в судебном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018,2019,2020,2021 г.г., поскольку вынесенный судебный приказ о взыскании указанных сумм недоимок отменен определением суда от 04.03.2024; взыскание недоимки по НДФЛ за 2018,2019,2020,2021 г.г. также материалами дела не подтверждено, поскольку вынесенный судебный приказ 2а-591/2020 отменен определением суда от 04.03.2024, следовательно, не может быть осуществлено начисление и взыскание пени по указанным видам налога.
Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, что в том числе актуально в части требования о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 97,27 руб.
В связи с изложенным заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11846, 52 руб. удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени,- оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов