Дело № 2а-877/2023

64RS0043-01-2022-007904-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года г. Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Михайловой А.А.,

при секретаре Федотове А.П.,

с участием административного истца ФИО1,

его представителя ФИО2,

представителя межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО3,

представителя межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа безнадежной ко взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит признать безнадежной ко взысканию имеющуюся у него задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в сумме 127251 рубля, а также пени и штрафы на общую сумму 162865 рублей 49 копеек.

Требования мотивированы тем, что за 2018 года административным истцом был получен доход от продажи имущества на сумму 2000000 рублей. Ввиду предоставления ФИО1 налогового вычета налогооблагаемая база составила 1000000 рублей, сумма налога, соответственно 130000 рублей. Данная сумма административным истцом оплачена не была.

По результатам камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности на совершение налогового правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к административному ответчику с заявлением о признании имеющейся задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании, на которое ДД.ММ.ГГГГ был получен ответ о наличии задолженности по оплате налога и штрафных санкций, а также отсутствии оснований для ее списания.

ФИО1 с данным решение налогового органа не согласился, ссылаясь на утрату налоговыми органами возможности взыскания задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год.

В судебном заседании административный истец ФИО1, его представитель ФИО2 заявленные требования поддержали, дав объяснения, аналогичные изложенным в административном исковом заявлении.

Представители межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО3 и представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО4 возражали против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на из необоснованность.

Заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Порядок производства по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом, а также порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки регламентируется статьей 101 НК РФ.

В соответствии с пунктом 15 статьи 101 НК РФ по выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица или должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц организаций, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес> и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Сторонами не оспаривалось, что за 2018 года административным истцом был получен доход от продажи имущества на сумму 2000000 рублей. Сумма налога, подлежащего уплате, составила 130000 рублей, которая административным истцом была оплачена частично на сумму 2749 рублей.

Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 на основании статьи 101 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, с назначением штрафа в размере 13000 рублей.

Учитывая, что решение налогового органа не было исполнено налогоплательщиком, ИФНС по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога в размере 13000 рублей и пени в размере 988 рублей, а также требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа в размере 13000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафа налоговый орган обратился 12 августа 2020 года.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 13000 рублей, а также пени и штрафа.

Данный судебный приказ был отменено ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1, при этом сведений о последующей подаче административного искового заявления о взыскании налоговым органом данной суммы налога и штрафных санкций материалы дела не содержат и административными ответчиками не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 13000 рублей за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, при этом с административным исковым заявлением во Фрунзенский районный суд <адрес> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Фрунзенского районного суда <адрес> от 01 июля 2021 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате штрафа, начисленного на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 13 000 рублей.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Правила, предусмотренные п. 1 ст. 59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", п. п. 55 - 57, штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исходя из изложенного, предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно, пени, штрафа, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней для исполнения требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки, пени, штрафа).

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016 г.) согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по оплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 127251 рубля, а также пени в размере 21928 рублей 99 копеек, однако не усматривает оснований для признания безнадежной ко взысканию задолженности по уплате штрафа на сумму 130000 рублей, поскольку порядок взыскания данной суммы налоговым органом был соблюден, денежные средства в указанной сумме были взысканы с ФИО1 вступившим в законную силу решением суда.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 127251 рубля, пени в размере 21928 рублей 99 копеек.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А. Михайлова