Решение по делу № 2А-172/2025 от 12.11.2025 | Озерский районный суд (Калининградская область)

Дело №2а-172/2025

Категория 3.198

УИД 39RS0013-01-2025-000188-52

РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

06 ноября 2025 г. г.Озерск

Озерский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Коршаковой Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Кувшиновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (ИНН №) в спорный налоговый период на праве собственности принадлежали транспортные средства, и земельный участок, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога и земельного налога, ему был произведен расчет транспортного и земельного налога за ДД.ДД.ДД год, направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога, которые им не исполнены.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД.

Полагая, что уклонение от уплаты налогов нарушает права государства, УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за ДД.ДД.ДД год в размере 7 895 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ДД.ДД год в размере 1 238 руб.;

- по земельному налогу за ДД.ДД.ДД год в размере 77 руб.;

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в общей сумме 38 893,53 руб., а всего 48 103,53 руб.,

а также в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно положениям подп.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (абз.1 п.3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб. (абз2 п.3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется ДД.ДД.ДД с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ДД.ДД сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ в целях п.1 ч.1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ДД.ДД истек срок их взыскания.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п.3 ст.46, п.1 ст.48 и п.п.1, 3 ст.69 НК РФ).

Согласно п.9 ст.4 данного Федерального закона с ДД.ДД.ДД взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ДД.ДД в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ДД.ДД (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, за ФИО1 в налоговый период - ДД.ДД.ДД год, зарегистрировано следующее движимое и недвижимое имущество /т.1 л.д.106, 107-110, 111-123/:

-легковой автомобиль «<данные изъяты>», 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 12/12);

-легковой автомобиль «<данные изъяты>», 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 12/12, дата прекращения владения -ДД.ДД.ДД);

-легковой автомобиль «<данные изъяты>», 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 12/12, дата прекращения владения -ДД.ДД.ДД);

-трактор <данные изъяты>, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 12/12, дата прекращения владения -ДД.ДД.ДД);

-трактор <данные изъяты>, 1983 года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения в году 10/12, дата прекращения владения -ДД.ДД.ДД);

-земельный участок с №, площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу: ......., дата государственной регистрации ДД.ДД.ДД.

ДД.ДД.ДД УФНС России по Калининградской области направило ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ДД.ДД № о необходимости уплаты транспортного и земельного налога за ДД.ДД.ДД год в срок до ДД.ДД.ДД /т.1 л.д.14-15/.

До настоящего времени данные налоги ФИО1 не уплачены.

Также ранее налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате числящейся задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ДД.ДД в общей сумме 453 189,67 руб., в том числе задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ДД.ДД (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД), в размере 145 769,04 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ДД.ДД (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 8 766 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 260 350 руб. и пени 38 304,63 руб. - в срок до ДД.ДД.ДД/т.1 л.д.16-17/.

В связи с тем, что требование от ДД.ДД.ДД не погашено, ДД.ДД.ДД налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 всей суммы отрицательного сальдо ЕНС - 374 309,70 руб. /т.1 л.д.26/.

ДД.ДД.ДД налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 48 103,53 руб. (административное дело №) /т.1 л.д.62-63/.

ДД.ДД.ДД мировым судьей судебного участка Озерского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ДД.ДД год в сумме 77 руб.; суммам пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в сумме 38 893,53 руб.; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ДД.ДД год в сумме 9 133 руб.; на общую сумму 48 103,53 руб. /т.1 л.д.61/, который определением от ДД.ДД.ДД был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 /т.1 л.д.33, 65/.

В Озерский районный суд Калининградской области с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ДД.ДД /т.1 л.д.50-51/.

Таким образом, налоговым органом срок выставления требования об уплате данной задолженности, а равно обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, а также в суд с административным иском после его отмены не пропущен, поэтому требования административного истца в части взыскания задолженности по налогам, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Проверяя обоснованность суммы исчисленной административному ответчику пени, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст.75 НК РФ, в том числе в части сроков направления соответствующего требования и определения момента просрочки.

Согласно представленному в дело административным истцом расчету сумм пени за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД размер пени составляет 38 893,53 руб. /т.1 л.д.18-19, 104А/.

Сумма пени, указанная в ЭВСП № от ДД.ДД.ДД, в размере 38 893,53 руб. образовалась за счет задолженности по пени на ДД.ДД.ДД в сумме 2 421,74 руб. + пеня на отрицательное сальдо на ДД.ДД.ДД в сумме 137 609,50 руб. - 101 137,71 руб. (ранее принятые меры взыскания) /т.1 л.д.80-104/.

Своевременное, в установленные законом сроки направление налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений, требований, вынесение решений о взыскании задолженности по налогам и пени, обращение к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением, неуплата административным ответчиком задолженности по налогам до настоящего времени свидетельствует о том, что налоговым органом правомерно начислены пени в указанном размере.

Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Частью 1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области ОГРН/ИНН <***>/3905012784:

- транспортный налог за ДД.ДД.ДД год в размере 7 895 (семь тысяч восемьсот девяносто пять) рублей;

- транспортный налог за ДД.ДД.ДД год в размере 1 238 (одна тысяча двести тридцать восемь) рублей;

- земельный налог за ДД.ДД.ДД год в размере 77 (семьдесят семь) рублей;

а всего 48 103 (сорок восемь тысяч сто три) рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Озерский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 12 ноября 2025 г.