Дело № 2а-436/2025

УИД 60RS0005-01-2025-000692-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2025 года г. Великие Луки Псковской области

Великолукский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Антоненковой И.В., при секретаре Даныш Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1, №, имеет в собственности зарегистрированное транспортное средство, легковой автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №, №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь положениями ч. 2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года № 224-оз, налоговый орган исчисли в отношении транспортного средства налогоплательщика сумма транспортного налога за 2023 год и направил в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В соответствии с п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам сумма пени равна 13497 руб. 05 коп.

Поскольку налогоплательщик ненадлежащим образом исполнил обязанности по уплате налога, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму 113449 руб. 21 коп., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Мировым судьей судебного участка № 2 по Псковской области был вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании возражений ФИО1, указанный судебный приказ был отменен 04.04.2025.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, № за счет имущества физического лица задолженность в размере 29059 руб. 05 коп., в том числе: по налогам 15562 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13497 руб. 05 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО2 извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явился. Представил письменное ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила письменную позицию по существу заявленных требований, в которой указывает, что право собственности на автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р.з. № ею утрачено, она не является собственником и законным владельцем транспортного средства, поскольку оно выбыло из ее владения в связи с нахождением указанного автомобиля в розыске. Полагала, что административный истец утратил возможность взыскания с нее задолженности по транспортному налогу и пени, так как невозможно взыскать налог с несуществующего имущества.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: <адрес>, что подтверждается адресной справкой от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица имеется основная учетная информация: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <данные изъяты>, паспорт серии № номер № выдан ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>, адрес: <адрес> (л.д. 15).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником: легкового автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. №, №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

За 2023 год налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог на сумму 17119 руб. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года № № (л.д. 16).

Указанное уведомление административным ответчиком не исполнено.

Налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № № об уплате задолженности по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому общая сумма задолженности по налогам и сборам составила 113449 руб. 21 коп., срок для уплаты задолженности указан до 28.11.2023 (л.д. 17).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 157550 руб. 40 коп., в том числе пени 47859 руб. 40 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3774 от 13.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 34362 руб. 35 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ: 47859 руб. 40 коп. – 34362 руб. 35 коп. = 13497 руб. 05 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Великолукского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 29059 руб. 05 коп., в том числе: по налогам - 15562 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13497 руб. 05 коп.

ДД.ММ.ГГГГ временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Великолукского района Псковской области мировым судьей судебного участка № 7 Куньинского района Псковской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, за 2023 год в сумме 29059 руб. 05 коп., в том числе: по налогам – 15562 руб. 0 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13497 руб. 05 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно представленным сведениям ОМВД России по г. Великие Луки транспортное средство <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ числилось в розыске (инициатор розыска ОП 1 УМВД по г. Пскову), на текущий момент вышеуказанное транспортное средство в розыске не значится, дата снятия с розыска не установлена.

В соответствии с представленной выпиской из государственного реестра транспортных средств, содержащей расширенный перечень информации о транспортном средстве от 04.09.2025 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ, г.р.з. №, №, владельцем ТС значится физическое лицо ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженка <данные изъяты>.

Согласно пп. 3.5. ч. 3 ст. 362 НК РФ в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, исчисление налога (авансового платежа по налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении такого транспортного средства (далее в настоящем пункте - заявление), представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. Вместе с заявлением налогоплательщик вправе представить выданные уполномоченным органом документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано. Заявление и указанные документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, у уполномоченного органа, у которого имеются эти сведения.

Уполномоченный орган, получивший запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган об отсутствии запрашиваемых сведений.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения сообщения, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении.

В уведомлении о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, должны быть указаны основания прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу), объекты налогообложения и период, в течение которого сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) не исчисляется. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) и объекты налогообложения.

Форма заявления, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление, исчисление налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен и которое не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Учитывая вышеизложенное и позицию налогового органа от 29.09.2025, согласно которой налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года № № направленное в адрес налогоплательщика ФИО1 за 2023 год с указанием периода владения за 12 месяцев, в связи с тем, что право собственности ФИО1 на указанный автомобиль не прекращено. Однако, в налоговом уведомлении указана налоговая льгота в размере 1556 рублей – сумма налога за один календарный месяц. Льгота за один месяц указана ошибочно. Следовало применить налоговую льготу за два календарных месяца. В уведомлении об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащим взысканию в соответствии с решением о взыскании, направленном ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2023 год указана с учетом льготы в два месяца и составляет 15562 рубля, что соответствует сумме, предъявленной ответчику в административном исковом заявлении, суд считает доводы административного ответчика необоснованными.

Изложенные в исковом заявлении расчеты задолженности, а также расчеты, оформленные в виде отдельных документов, суд признает допустимыми. Срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств подтверждающих исполнение требования налогового органа в добровольном порядке, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. в доход муниципального образования «Великолукский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН № задолженность по уплате налогов и пени за счет имущества физического лица в размере 29059 (двадцать девять тысяч пятьдесят девять) рублей 05 копеек, в том числе по налогам – 15562 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13497 руб. 05 коп., с перечислением суммы по реквизитам, указанным в расшифровке задолженности налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход муниципального образования «Великолукский район».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский районный суд Псковской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2025 года.

Председательствующий: подпись И.В. Антоненкова

Копия верна. Судья И.В. Антоненкова