Дело № 2а-520/2025

37RS0012-01-2025-000302-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Кузаевой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Фазелу ФИО1 МохА. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту решения – УФНС) обратилось в суд с административным иском к Фазелу ФИО1 МохА. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени. Иск мотивирован тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Фазел А.А.М. обязан был уплатить страховые взносы за 2019 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, ему в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения - НК РФ) начислены пени за каждый календарный день просрочки. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности и пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Задолженность по страховым взносам за 2019 год налоговым органом не взыскивалась. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета ( далее по тексту ЕНС), по информации УФНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, в состав которого вошла сумма задолженности по страховым взносам за 2019 год в размере 16 071,40 руб. Указывают, что на момент подачи настоящего административного искового заявления налоговой службой пропущен процессуальный срок обращения за принудительным взысканием, но пропуск обусловлен уважительными причинами. В УФНС России по Ивановской области в соответствии с приказом ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/617 "О структуре Управления Федеральной налоговой службы Ивановской области" проведены организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области. В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объема претензионного искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах, возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017г., повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы. Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-Ф; были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. В случае несогласия каждый должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой сальдо. Для этого ФНС России был создан специальный сервис, который рассматривает такие обращения в особом порядке в течение 24 часов. Кроме того, налогоплательщики не лишены права на проведение сверки с налоговым органом: целью уточнения актуального отрицательною сальдо единого налогового счета. Таким образом, налоговый орган неоднократно информировал налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности. На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019 год, взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3052,92 руб., пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,89 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13018,48 руб., пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,28 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Фазел ФИО1 МохА. надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, согласно ст. ст. 99, 101, 102 КАС РФ, поскольку судебное извещение возвращено с отметкой об истечении срока хранения, в судебное заседание не явился, возражений не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или рассмотрения дела в его присутствии не представил. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 113 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в сумму которого вошла задолженность по страховым взносам ОПФ и ОМС за 2019 г.и пени 16 244,57 руб.

В соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности при формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена в «просроченную» задолженность по страховым взносам ОПФ и ОМС за 2019 г.в целях соблюдения положений пп. 2 п.7 ст. 11.3 НК РФ.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.07.2018 по 10.12.2019, и в соответствии с пп.2) п.1 ст. 419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов в указанный период. Ответчик прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ей соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25.04.2023 <данные изъяты>

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую НК РФ, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года переданы налоговым органам.

С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ. Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч., индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2) п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно п.п. 2,5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, административный ответчик должен был уплатить страховые взносы за 2019 год - до 25.12.2019. В установленный законом срок ответчик страховые взносы за указанный налоговый период не уплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ в ред., действовавшей до внесения изм. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1 ст. 75 НК РФ им подлежат уплате пени.

Налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей до внесения изм. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона № от ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, страховых взносов, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 НК РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Установлено, что обязанность по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком добровольно исполнена не была, в связи с чем налоговый орган должен был предпринять меры по принудительному взысканию налоговой задолженности.

По информации мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье не обращался.

Из искового заявления также следует, что сведения о взыскании указанной задолженности у налогового органа не имеется.

Принимая во внимание, что с момента истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов (до 10.04.2020) и до момента обращения в суд с настоящим административным иском в суд прошло более 4-х лет, то предусмотренный ст. 48 НК РФ срок безусловно пропущен налоговым органом.

Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

УФНС России по Ивановской области с настоящим административным иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд г. Иваново, в котором указано на неоднократное информирование налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности, а также на последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем считают, что им явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки и пени.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Суд считает, что указанные УФНС по Ивановской области в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока обстоятельства не могут являться основанием для его удовлетворения, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимок по налогам и обращение в судебные органы за её взысканием является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

В данном случае своевременность подачи административного иска в Октябрьский районный суд г. Иваново зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, в том числе по причине отсутствия ресурсов, суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявления налогового органа о восстановление пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности по страховым взносам и пени за 2019г.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения с настоящим административным иском в Октябрьский районный суд г. Иваново налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм страховых взносов за 2019 год и начисленных пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления УФНС к Фазелу А.А.М.

Следовательно, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3052,92 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,89 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13018,48 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,28 руб. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Фазелу ФИО1 МохА. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Борисова Н.А.

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: Н.А. Борисова

Секретарь: Е.Д. Кузаева