Ад. Дело № 2а-1221/2025

УИД 39RS0011-01-2025-000726-96

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 июля 2025 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.

при помощнике судьи Петуховой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

Административный истец УФНС России по <адрес> обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ей транспортные средства: автомобиль Рено, госномер №, автомобиль Рено, госномер №. Ответчику был начислен налог на указанные транспортные средства за 2023 год в размере 3 095,00 рубля. В установленный законом срок налог не был оплачены, был оплачен только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислена пеня, выставлено требование, которое ответчиком не оплачено.

Также ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки с КН №, с КН №, с КН №, расположенные в <адрес>, и земельного участка с КН №, расположенного в <адрес>.

Ответчику был начислен налог на указанные земельные участки за 2023 год в общем размере 19 720,00 рублей. В установленный законом срок налог не был оплачены, был оплачен только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислена пеня, выставлено требование, которое ответчиком не оплачено.

Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры с КН №, расположенной по адресу: г Калининград, <адрес>, жилого дома с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, нежилого строения с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, а также объекта незавершенного строительства с КН №, расположенного по адресу: <адрес>. Ответчику был начислен налог на указанные объекты недвижимости за 2023 год в размере 189,00 рублей по ОКТМО 27701000 и в размере 2 665,00 рублей по ОКТМО 27510000. В установленный законом срок налог не был оплачены, был оплачен только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислена пеня, выставлено требование, которое ответчиком не оплачено.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности с ответчика.

Истец просит суд взыскать с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 8 536,01 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась его явка обязательной.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признала, не возражала против взыскания с нее такой пени в связи с поздним погашением налоговой задолженности.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в налоговый период 2023 года являлась собственником транспортных средства: автомобиль Рено, госномер №, автомобиль Рено, госномер №, в связи с чем обязана была уплачивать транспортный налог.

Также ФИО1 в налоговый период 2023 года являлась собственником земельных участков с КН №, с КН №, с КН № расположенных в <адрес>, и земельного участка с КН №, расположенного в <адрес>, в связи с чем обязана была уплачивать земельный налог.

Также ФИО1 в налоговый период 2023 года являлась собственником квартиры с КН №, расположенной по адресу: г Калининград, <адрес>, жилого дома с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, нежилого строения с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, а также объекта незавершенного строительства с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных налогов за 2023 год, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Как видно из данного налогового уведомления, ФИО1 был начислен транспортный налог в общем размере 3 095,00 рублей, земельный налог в общем размере 19 720,00 рублей, налог на имущество в размере 189,00 рублей по ОКТМО 27701000 и в размере 2 665,00 рублей по ОКТМО 27510000.

В установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ указанные налоги не были оплачены.

В связи с недоимкой по оплате ранее возникшей налоговой задолженности, а также в связи с тем, что у ФИО1 образовалось отрицательное сально, налоговым органом ей выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 87 640,59 рублей.

В силу ч. 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48этого Кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку у административного ответчика имелась просрочка оплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, в т.ч. и за 2023 год, то она обязана уплатить пени на данную задолженность.

Из данного налогового требования усматривается, что административному ответчику начислены пени в общем размере 35 995,00 рублей.

Сумму такой недоимки административный ответчик в судебном заседании признала, пояснив, что ДД.ММ.ГГГГ она налоговую недоимку частично погасила.

Как видно из представленного налоговым органом расчета пени, у административного ответчика осталась непогашенной недоимка по пени в размере 8 536,01 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумму пени административный ответчик в судебном заседании признала и не оспаривала.

Судом такой расчет пени проверен, суд признает его правильным.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела видно, что определением мирового судьи 2-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

В связи с чем административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер госпошлины составляет 4 000,00 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика в счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по пени в размере 8 536,01 рубль.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 5 августа 2025 года.

Председательствующий

Судья Ватралик Ю.В.