Решение по делу № 2А-146/2025 от 21.02.2025

Дело № 2а-146/2025

УИД 22RS0067-01-2024-005124-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 21 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Лукиных Н.Г.,

при секретаре Щербаковой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с учетом уточнения исковых требований обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по пени в размере <данные изъяты>

Заявленные требования обоснованы тем, что ответчик состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с несвоевременной оплатой налогов ответчику были начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислено 7415,24 руб. (несвоевременная оплата налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на общий размер совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, составляющий размер отрицательного сальдо, размер пени составляет <данные изъяты>. С учетом размера суммы пени, ранее обеспеченной мерами взыскания, задолженность ФИО2 по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10738 руб. 51 коп.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 привлечен к ответственности за нарушение сроков подачи налоговой декларации за 2020 год по п.1 ст.119 НК РФ, назначен штраф 125 руб.

Требование, направленное в адрес ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № содержало сведения о размерах пени и штрафа, подлежащих оплате ответчиком, срок установлен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой размера пени и штрафа, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО2, в принятии которого было отказано ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес>.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика сумму пени и штрафа в указанных размерах.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, УФНС России по Республике Алтай.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный истец в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Отказа от иска не поступило. Письменных возражений, доказательств исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций ответчиком не представлено.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

По результатам камеральной проверки в отношении ФИО2 вынесено решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ. Начислен штраф по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом уменьшения в сумме 125 руб. Решение не обжаловано, вступило в законную силу, следовательно, подлежит исполнению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, условиями для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени являются: наличие общей суммы задолженности по налогам и пени, превышающей размер 10000 рублей, и срок, истекший со дня исполнения требования, который должен быть не более 3-х лет.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов в установленный законом срок и выявлением недоимки, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогам в сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проверяя соблюдение указанных сроков, суд исходит из того, что согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 10000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку указанное постановление принято в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.

Учитывая приведенное правовое регулирование, срок направления требования № об уплате задолженности налоговым органом не пропущен и последующее соблюдение инспекцией сроков принятия мер принудительного взыскания задолженности подтверждено материалами административного дела.

Указанное требование содержало срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа было отказано.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в сумме 10738,51 рублей.

Из представленного суду расчёта следует, что административным истцом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) земельного налога за 2015-2021 годы, налога на имущество за 2015-2021 годы, транспортного налога за 2015-2019 годы, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную налоговую обязанность) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно материалам дела налоговым органом ранее предпринимались меры ко взысканию с ФИО2 недоимок по налогам и пени, а именно: земельный налог (ОКТМО 01630464) - <данные изъяты> погашен ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год погашен частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, вынесен судебный приказ №; <данные изъяты> взыскан судебным приказом № за 2018 в сумме 137 руб. взыскан судебным приказом №; за <данные изъяты>. взыскан судебным приказом №; земельный налог (ОКТМО 84643470) - за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 437 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> погашен ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 3700 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> в сумме 3700 руб. вынесен судебный приказ №; налог на имущество (ОКТМО 01630464) <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> оплачены ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>. взыскан судебным приказом № <данные изъяты> взыскан судебным приказом №; налог на имущество (ОКТМО 01701000) <данные изъяты>. оплачены ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. взыскан судебным приказом №; <данные изъяты>. взыскан судебным приказом №; транспортный налог за 2015 год оплачен в сумме 3919 руб. ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>. соответственно взысканы судебным приказом №; за <данные изъяты> руб. взыскан судебным приказом №

Налоговым органом решения о списании недоимок по налогам в отношении ФИО2 не принимались.

Согласно данным налогового органа по состоянию на момент уточнения исковых требований (ДД.ММ.ГГГГ) недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплачены полностью.

Между тем, суд учитывает данные налогового органа о предпринятых мерах по взысканию недоимки за 2018 год по транспортному налогу (1042 руб.) и налогу на имущество (761 руб.), а именно путем подачи заявления о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления было отказано, иных мер ко взысканию недоимки за указанные налоговые периоды налоговым органом предпринято не было, иного суду не представлено и в ходе рассмотрения дела не добыто.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения (ДД.ММ.ГГГГ) с административным иском о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за <данные изъяты> (ОКТМО 01701000) налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанных сумм в связи с пропуском установленного срока.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на указанную недоимку, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку возможность взыскания недоимки за указанный период утрачена.

Однако, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени (в связи с несвоевременной оплатой налогов), начисленной на недоимку по земельному налогу за 2015-2021 годы, на недоимку по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 01701000) за 2015-2017, 2019-2021 годы, на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017,2019 годы.

Следовательно, размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты>.

Суд также не соглашается с расчетом пени, произведенным налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку из положительного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует вычесть сумму недоимки по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество (ОКТМО 01701000) <данные изъяты>

С учетом такого обстоятельства пени с ДД.ММ.ГГГГ рассчитываются исходя из суммы недоимки в размере <данные изъяты> (31620,12-1042-761).

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере:

<данные изъяты>

Налоговым органом указано, что ранее принимались меры принудительного взыскания пени на сумму 1536,76 рублей.

Следовательно, сумма пени составляет: 7057,05 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ)+4607,22 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-1536,76 рублей=10127,51 рублей.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, тот факт, что ФИО2 в 2015-2022 годах являлся плательщиком налогов, однако обязанность по уплате налогов и санкций (штрафа и пени) в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки, пени, сроков обращения, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 410,10 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования городского округа – <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г.Лукиных

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025.