Дело № 2а-4141/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 8799,14 руб. из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 1685,18 руб.,

- земельный налог за 2022 год – 871,87 руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2022 год 1223,30 руб.,

-пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 10.01.2024 – 5018,79 руб.

Одновременно просит восстановить пропущенный срок на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 10.01.2024. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, на которые начислены налоги.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за 2022 год (л.д.20), направленное налогоплательщику почтовым отправлением (л.д.50).

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 №39844 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 24 999,48 руб., пени – 3 008,75 руб. (л.д.22), направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 19.09.2023 (л.д.24).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 28.05.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговых обязательств за период с 2016, 2021, 2022гг. (л.д.8).

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности за 2022 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 28.05.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа. 18.09.2025 налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административным иском. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено. Следовательно, срок на взыскание задолженности по налогам за 2022 год подлежит восстановлению.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы объект недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Таким образом, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, снятии с учета транспортное средство, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020гг, налога на имущество за 2020 год, земельного налога за 2020 год, взысканных судебным приказом <номер> (л.д.48), поскольку установлено, что на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП (л.д.65), платежи по которому, согласно представленной Серпуховским РОСП ГУ ФССП России по Московской области справки о движении денежных средств по исполнительному производству, от должника не производились.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов подано в суд 18.09.2025, в связи с чем, суд полагает необходимым исчислять срок возможного взыскания пени с 18.09.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд).

До 01.01.2023 пени начислялись на каждую отдельную недоимку по налогам.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неоплату транспортного налога за 2019, 2020 год, взысканных судебным приказом <номер>, в рамках указанного выше исполнительного производства за период с 18.09.2022 по 31.12.2022, что составит 218,63 руб.; за неоплату налога на имущество за 2020 год, взысканный тем же судебным приказом в рамках указанного исполнительного производства за период с 18.09.2022 по 31.12.2022, что составит 65,59 руб.; за неоплату земельного налога за 2020 год, взысканный тем же судебным приказом в рамках указанного исполнительного производства за период с 18.09.2022 по 31.12.2022, что составит 46,75 руб.

С ФИО1 так же подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность) по состоянию на 10.01.2024.

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 года в сумме 9610 руб., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 2883 руб., по земельному налогу за 2020 года в сумме 2055 руб., взысканных судебным приказом <номер>, а всего 14 548 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 1535,29 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 4 805 руб.; земельного налога за 2022 год в сумме 2486 руб..; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3488 руб. (всего по налоговому уведомлению от 09.08.2023 сумма 10 779 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 25 327 руб., а пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 – 539,47 руб.

Таким образом, с налогоплательщика ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 10.01.2024, которые составят 2074,76 руб.

Судом при расчете пени по состоянию на 10.01.2024 учтено, что оплата части налоговой задолженности за 2022 год произведена налогоплательщиком после 10.01.2024, в связи с чем пени за несвоевременную уплату налога рассчитаны на всю сумму налога, указанного в налогом уведомлении. В свою очередь платежей по задолженностям взысканным судебным приказом <номер> до 10.01.2024 не производилось, что усматривается из сообщения налогового органа (л.д. 61,62), исполнительное производство по взысканию данной задолженности возбуждено 11.03.2025 (л.д. 65-66).

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала чету при исчислении пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1 685,18 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 871,87 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1223,30 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2019-2020 года, взысканного судебным приказом по делу 2а-3100/2022 за период с 18.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 218,63 руб.

- пени за неуплату земельного налога за 2020 года, взысканного судебным приказом по делу <номер> за период с 18.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 46,75 руб.

- пени за неуплату налога на имущество за 2020 года, взысканного судебным приказом по делу <номер> за период с 18.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 65,59 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 10.01.2024 в сумме 2074,76 руб., а всего взыскать 6 185 ( шесть тысяч сто восемьдесят пять ) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 11.12.2025.