КОПИЯ

УИД 63RS0№-92

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

16 мая 2023 года <адрес>

Автозаводский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-865/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

В спорный период ФИО2 (ИНН <***>) являлся собственником недвижимого имущества и транспортного средства, кроме того состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогу и страховым взносам, однако установленная законом обязанность административным ответчиком не исполнена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении административного ответчика отменен по заявлению должника. На основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Ссылаясь на изложенное, административный истец, с учетом представленных уточненных требований, просит суд взыскать со ФИО2 задолженность в размере 31 102,18 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 2 217,38 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2 217,38 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 10 131,61 руб., сведения о погашении задолженности отсутствуют),

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 9 036,89 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 6,74 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 2 073 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 2073 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3 089,11 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 31 640 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ, пеня погашена частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 694,52 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 4 078,94 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 36086 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 157,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 35928,50 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1 859,51 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 37 184,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 184,00 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 2,59 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог 2073,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 2073,00 руб.);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый ш ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня в размере 59.97 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 2,27 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 697,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 697,00 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 37,29 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,82 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 634,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 634,00 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,87 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 697,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ, в размере 697,00 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 18,72 руб., (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 634,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 634,00 руб.);

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 12588.46 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1 944,10 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в 94 775,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 94 775,00 руб., пеня погашена частично ДД.ММ.ГГГГ - 800,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1211,44 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 905,77 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 7129,30 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 64 045,00 руб., погашен платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 353,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 279,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 60411,72 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3 515,06 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 63186,00 руб., погашен платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 2774,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 60611,38 руб.);

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 7 199.48 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 195,84 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 60 257,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 257,00 руб.), Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 3312,50 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 60 257,00 руб., погашен платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 262,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 57073,78 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 920,24 руб.; пеня погашена частично в размере 3 486,44 руб. ДД.ММ.ГГГГ),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3 615,82 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 60 257,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 257,00 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 75,32 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 60 257,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 257,00 руб.).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в уточненном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов административного дела следует, что в спорный период ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств, кроме того с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании статьи 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2016-2017 гг., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-25).

Поскольку ответчиком указанный в уведомлениях налог оплачен не был, в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-38).

В нарушение статьи 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из материалов дела следует, что сумма налогов превысила 10000 руб., с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма также превысила 10000 руб., в связи с чем налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного в требовании срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-843/2022 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не нарушен.

Согласно статье 30 НК РФ налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и других обязательных платежей.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что задолженность по налогу за 2017-2018 взыскана с административного ответчика на основании решений Автозаводского районного суда <адрес> по административным делам №а-6448/2020 и 2а-1984/2021, соответственно. На основании указанных судебных актов судебным приставом-исполнителем были возбуждены исполнительные производства №-ИП, №-ИП, которые окончены фактическим исполнением требований исполнительных документов ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом судебного пристава-исполнителя ОСП <адрес> № <адрес> ГУФССП по <адрес> ФИО4

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогам за 2014-2018 годы являются законными и обоснованными, поскольку в установленный законом срок задолженность налогоплательщиком не была погашена.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество в сумме 3 089,11 руб. за 2017 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, 4 078,94 руб. за 2018 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу в сумме 1 944,10 руб. за 2017 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, 7 129,3 руб. за 2018 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований суд считает требования не подлежащими удовлетворению, поскольку административным истцом не представлены доказательства взыскания основной недоимки, а также обоснованность начисления пеней, что противоречит абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ, которым установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб..

По сведениям судебного пристава-исполнителя ОСП <адрес> № <адрес> ГУФССП по <адрес> следует, что задолженности взыскана по судебным приказам и иным судебным актам (2а-9014/2017, 2а-2765/2019, 2а-167/2020, 2а-2764/2019, 2а-791/2020), исполнительные производства окончены фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, тогда как требование о взыскании пеней выставлено в декабре 2021 года, то есть с нарушение установленного статьей 70 НК РФ срока, тогда как задолженность по пеням превысила 3000 руб.

Поскольку проверить обоснованность начисленных пеней не представилось возможным, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований.

Разрешая требования о признании задолженности безнадежной к взысканию суд исходит из следующего.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу признании безнадежной к взысканию недоимки в сумме 14860,73 руб., поскольку в ходе судебного разбирательства суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении данной части требований о взыскании пеней.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 649,66 руб. (исходя из общей суммы удовлетворенных требований 16241,45 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налогов в сумме 14860,73 руб. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать в ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, задолженность по уплате налога на имущество, транспортного налога за 2017-2018 годы в сумме 16 241,45 руб. (пени) по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход местного бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 649,66 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Н.П. Кознова

Копия верна

Судья