КОПИЯ
Дело № 2а-786/2025
УИД: 52RS0010-01-2025-000259-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Балахна 26 марта 2025 года
Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе
председательствующего судьи Беляева Д.В.,
при секретаре Паутовой Г.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 135 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 327 руб., пени в размере 9782,09 руб., начисленные на совокупную задолженность.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен. Представил возражения относительно заявленных требований, в соответствии с которыми просил в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на пропуск срока на обращение в суд с заявленными требованиями.
Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Как следует из материалов дела, по данным регистрирующих органов, за административным ответчиком в 2022 г. было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, жилое помещение с кадастровым номером <данные изъяты>, в связи с чем административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 03.08.2023 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 396, 408 НК РФ в размере 327 руб. и 135 руб. соответственно.
Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № <данные изъяты> от 27.06.2023 задолженность по уплате налога, взносов и пеней со сроком исполнения до 26.07.2023.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.
Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 г. и пеней.
28.08.2024 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности на сумму 10 244,09 руб.
16.09.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.
05.02.2025 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
Меры взыскания задолженности по уплате налогов приняты налоговым органом с соблюдением срока для обращения в суд с заявлением о взыскании (ст. 48 НК РФ), поскольку первоначальное обращение в суд с административным исковым заявлением имело место 05.02.2024 (в рамках требования № <данные изъяты> от 27.06.2023 на сумму 21 159,19 руб., дело № <данные изъяты>), а обращение в суд с данным иском последовало 05.02.2025, то есть до 01.07.2025.
С учетом отсутствия доказательств погашения задолженности, а также отсутствие данных, свидетельствующих о прекращении обязательств по уплате налогов, подлежат удовлетворению требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 г.
Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что налоговым органом начислены пени на задолженность
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 1000 руб., которая взыскана постановлением налогового органа <данные изъяты> от 11.03.2021, постановлением налогового органа <данные изъяты> от 17.03.2022 в размере 150,49 руб. за период с 17.10.2023 по 12.08.2024;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., которая взыскана постановлением налогового органа <данные изъяты> от 11.03.2021, недоимка частично погашена, остаток задолженности 17 512,63 руб., размер пеней 2785,09 руб. за период с 17.10.2023 по 12.08.2024;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. (недоимка на сумму 5,46 руб. (в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ – 1 процент от дохода, превышающего 300 000 руб.) недоимка взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области по делу № <данные изъяты> от 24.10.2024, размер пеней 0,87 руб. за период с 17.10.2023 по 12.08.2024;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. (взыскана постановлением налогового органа <данные изъяты> от 17.03.2022, размер пеней 5160,31 руб. за период с 17.10.2023 по 12.08.2024;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. (взыскана постановлением налогового органа <данные изъяты> от 11.03.2021, недоимка частично погашена, остаток задолженности 455,73 руб., размер пеней 282,27 руб. за период с 17.10.2023 по 12.08.2024;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. (взыскана постановлением налогового органа <данные изъяты> от 17.03.2022, размер пеней 1340,02 руб. за период с 17.10.2023 по 12.08.2024;
по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 12.08.2024 в размере 18,42 руб.;
по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 12.08.2024 в размере 44,62 руб.
Вместе с тем, решением Балахнинского городского суда Нижегородской области по делу № <данные изъяты> установлено из предоставленных по запросу сведений, что постановление налогового органа № <данные изъяты> от 11.03.2021 (задолженность по страховым взносам за 2020 г.) исполнено в принудительном порядке службой судебных приставов 12.08.2021, а постановление налогового органа № <данные изъяты> от 17.03.2021 (задолженность по страховым взносам за 2021 г.) исполнено в принудительном порядке службой судебных приставов 27.05.2022, в связи с чем, пени подлежат начислению только до указанных дат, заявленные требования о взыскании пеней, рассчитанных 17.10.2023 по 12.08.2024, удовлетворению не подлежат.
Требования о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. (недоимка на сумму 5,46 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., по земельному налогу за 2022 г. подлежат удовлетворению, поскольку пени обеспечены уплатой возможностью взыскания задолженности и наличием не истекшего срока на предъявление исполнительного листа к исполнению.
С учетом изложенного, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате
задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 135 руб.,
задолженность по уплате земельного налога за 2022 г. в размере 327 руб.,
пени, начисленные на несвоевременную уплату
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. (недоимка на сумму 5,46 руб.) в размере 0,87 руб. за период с 17.10.2023 по 12.08.2024,
налога на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 12.08.2024 в размере 18,42 руб.,
земельного налога за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 12.08.2024 в размере 44,62 руб., всего 525,91 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.
Судья п.п. Д.В. Беляев
Решение суда в законную силу не вступило.
Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-786/2025 (УИД: 52RS0010-01-2025-000259-61).
Копия верна.
Судья Д.В. Беляев
Секретарь Г.Х. Паутова
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.