Дело № 2а-1-812/2022
УИД 64RS0008-01-2022-001096-24
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 декабря 2022 г. р.п. Базарный Карабулак
Саратовская область
Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего Коноплевой Н.С.,
при секретаре судебного заседания Гараниной О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, в обоснование которого указала о том, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога образовалась задолженность по земельному налогу и пени. В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате недоимки, которые не удовлетворены.
На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 3515 руб., по пени – 43 руб. 42 коп., в общей сумме 3558 руб. 42 коп.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили, о причинах неявки не сообщили. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.
При указанных обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-2343/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В силу пп. 1, 2, 3, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пп. 1, 2 ст. 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.
В соответствии со ст. 387 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу положений ст.ст. 390, 391 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Предельный размер налоговых ставок по земельному налогу установлен ст. 394 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Решением Совета Базарно-Карабулакского муниципального образования от 14 ноября 2008 г. № 6 «Об установлении земельного налога на территории Базарно-Карабулакского муниципального образования» с 1 января 2009 г. на территории Базарно-Карабулакского муниципального образования Саратовской области ставка земельного налога была установлена в размере 0,27% в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.
На основании решения Совета Базарно-Карабулакского МО Базарно-Карабулакского муниципального района от 01.11.2018 № 35 «Об установлении земельного налога на территории Базарно-Карабулакского муниципального образования» ставка земельного налога установлена в размере 0,3% в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Из материалов дела следует о том, что административный ответчик ФИО1 на основании договора купли-продажи от 16 апреля 2003 г. является правообладателем земельного участка (постоянное пользование) с кадастровым номером 64:04:220101:323, расположенного по адресу: <...>, площадью 846 кв.м для ведения личного подсобного хозяйства (л.д. 58-64, 70-72).
Административному ответчику ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 17586481 от 14 июля 2018 г. (л.д. 10), № 26975899 от 12 июля 2019 г. (л.д. 11-13), № 1163779 от 3 августа 2020 г. (л.д. 14-16), содержащие требования об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 64:04:220101:323, за 2017, 2018 и 2019 гг.
Также ФИО1 выставлены требования № 24945 (л.д. 17), № 9958 (л.д. 19), № 6051 (л.д. 21) об уплате недоимки по земельному налогу и пени за указанные выше земельный участок и периоды.
29 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2343/2022 о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, недоимки – 3515 руб., пени – 43 руб. 42 коп. (л.д. 31 административного дела № 2а-2343/2022).
9 сентября 2022 г. судебный приказ отменен (л.д. 35 административного дела № 2а-2343/2022).
Настоящее исковое заявление направлено в суд 20 октября 2022 г. (л.д. 31).
Доказательств исполнения указанных выше требований на дату рассмотрения настоящего дела, опровергающих требования административного истца, административным ответчиком не представлено.
В соответствии с абз. 3 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На основании изложенного, суд, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, соблюдение срока обращения в суд и проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Саратовская область, Базарно-Карабулакский район, <адрес>, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 3515 руб., по пени – 43 руб. 42 коп., а в общей сумме 3558 руб. 42 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Саратовская область, Базарно-<адрес>, д. 3, кв. 2, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области.
Судья Н.С. Коноплева
Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 января 2023 г.