Решение по делу № 2-227/2025 от 18.03.2025 - о включении в наследственную массу суммы налогового имущественного вычета и признании права собственности на денежные средства, подлежащие возврату в счет налогового имущественного вычета.

<данные изъяты>

Дело №2-227/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего Поляковой О.М.

при секретаре Шестаковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Султановой Джейран Дилман кызы к УФНС России по Липецкой области, о включении в наследственную массу суммы налогового имущественного вычета и признании права собственности на денежные средства, подлежащие возврату в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 через своего представителя ФИО3 обратилась с иском к УФНС России по Липецкой области о включении в наследственную массу суммы налогового имущественного вычета и признании права собственности на денежные средства, подлежащие возврату в счет налогового имущественного вычета.

Из искового заявления следует, что ДД.ММ.ГГГГ. умер супруг истицы – ФИО11 На основании договора купли-продажи истец и ее супруг приобрели квартиру, расположенную по адресу: <адрес> После смерти ФИО12 истец приняла наследство, состоящее из трактора колесного марки Т-40, 1987 года выпуска, прицепа тракторного марки 2ПТС-4М-887Б, 1983 года выпуска, а также прав на денежные средства. Незадолго до смерти, ФИО13 обратился в УФНС России по Липецкой области с декларацией и заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета в размере произведенных расходов на приобретение квартиры, однако получить возврат причитающихся ему денежных средств в связи со смертью не успел.

В этой связи, ФИО1 просит суд включить в наследственную массу наследодателя ФИО14, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в размере 74100 рубля, подлежащие выплате в счет налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, не полученные в связи с его смертью; признать в порядке наследования по закону право собственности на наследственное имущество в виде денежных средств в сумме 74100 рубля за ФИО1; обязать УФНС России по Липецкой области выплатить денежные средства в пользу Султановой Джейран Дилман кызы в сумме 74100 руб., в счет налогового имущественного вычета, полагавшегося ФИО15, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, не полученные в связи с его смертью; взыскать с УФНС России по Липецкой области в пользу Султановой Джейран Дилман кызы расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4000 руб.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО3 исковые требования поддержала, приведя в обоснование доводы, изложенные в исковом заявлении.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки в суд не сообщили, ответчик письменных возражений на иск не представил.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон на основании ч.ч.3,4 ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Заслушав представителя истца и исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации, наследование осуществляется по завещанию и по закону.

В соответствии со ст. 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации, наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В силу ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации для приобретения наследства наследник должен его принять.

Принятие части наследства означает принятие всего причитающегося наследнику наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст.128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В силу подпункта 4 пункта 1, пунктов 4,7,9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с 20.06.2006 года состояла в зарегистрированном браке с ФИО16

На основании договора купли-продажи ФИО17 и ФИО1 приобрели в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

ФИО18 и ФИО1 подали в УФНС России по Липецкой области заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, распределив имущественный налоговый вычет между супругами. 09.04.2024 г. ФИО19 подана в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, с указанием суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 74100 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО20 умер.

Наследниками к его имуществу являются супруга ФИО1, что подтверждается материалами наследственного дела № 37933897-59/2024.

Решением УФНС России по Липецкой области от 11.12.2024 г. № 27-18/045622 ФИО1 было отказано в возврате имущественного налогового вычета, причитавшегося ФИО2 в связи со смертью налогоплательщика.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п.5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Право наследодателя на получение имущественного налогового вычета, как и его размер - 74100 руб., ответчиком не оспаривается. Все необходимые документы налогоплательщиком ФИО2 были предоставлены в налоговый орган.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание приведенные положения закона, учитывая отсутствие иных оснований для отказа ФИО2 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО1 в полном объеме.

В соответствии со ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Из материалов дела следует, что истцом при подаче искового заявления была уплачена государственная пошлина в размере 4000 руб.

Поскольку исковые требования были удовлетворены, с УФНС России по Липецкой области в пользу истицы подлежат взысканию государственная пошлина.

В силу изложенного и руководствуясь ст.ст.56, 98, 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Султановой Джейран Дилман кызы удовлетворить:

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО4, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в размере 74100 рубля, подлежащие выплате в счет налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, не полеченные в связи с его смертью.

Признать в порядке наследования по закону право собственности на наследственное имущество в виде денежных средств в сумме 74100 рубля за Султановой Джейран Дилман кызы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №

Обязать УФНС России по Липецкой области выплатить денежные средства в пользу Султановой Джейран Дилман кызы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в счет налогового имущественного вычета, полагавшегося ФИО22, умершему ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: г. <адрес>, не полученные в связи с его смертью.

Взыскать с УФНС России по Липецкой области в пользу Султановой Джейран Дилман кызы расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы через Усманский районный суд.

Председательствующий: <данные изъяты> О.М. Полякова

Решение в окончательной форме изготовлено 28.03.2025 года

<данные изъяты>

Судья: О.М. Полякова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>