Дело № 2а-2597/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2022 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Пыжовой Н.И.,

при секретаре Анпилоговой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 39104 руб. 33 коп., пени по земельному налогу в размере 112 руб. 25 коп.

В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка №72 Тверской области от 03.03.2022 года по делу №2а-134/2022 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 25.01.2022 года. В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №30579232 от 01.09.2021 года об уплате налогов. Указанное налоговое уведомление об уплате налога направлено налогоплательщику в личный кабинет. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в сумме 223 руб. 77 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года. Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок земельного налога в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 15.12.2021 № 77352 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 11.02.2022 года. Налогоплательщиком требование исполнено частично.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области по доверенности ФИО2 уточнила исковые требования в сторону уменьшения. С учетом уточненных требований, изложенных в письменном виде, административный истец просит: взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 20024 руб. 23 коп., пени по земельному налогу в размере 112 руб. 25 коп.

Определением Московского районного суда г.Твери от 15.11.2022 года производство по административному делу в части исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 19080 руб. 10 коп. прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области по доверенности ФИО2 поддержала заявленные требования с учетом их уточнений.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 с уточненными административными исковыми требования согласился.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 286 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч.1,2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст. 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

В судебном заседании установлено, что определением мирового судьи судебного участка №72 Тверской области от 03.03.2022 года по делу №2а-134/2022 был отменен судебный приказ от 25.01.2022 года о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности по земельному налогу, пени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица могло быть предъявлено в порядке искового производства налоговым органом до 03.09.2022 года. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Московский районный суд г.Твери с административным иском 22.08.2022 года, то есть без нарушения срока.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 Налогового кодекса РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 в течение 2020 года являлась собственником ряда земельных участков, расположенных на территории Калининского района Тверской области.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 №30579232 ФИО1 была уведомлена о начисленной сумме земельного налога, а также о необходимости его уплаты в срок до 01.12.2021 года.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам-физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный ответчик в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении, налог не уплатил.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В связи с неуплатой земельного налога административному ответчику были начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год в сумме 223 руб. 77 коп.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налога и пени в установленные сроки, суду не представлено.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета и размера взыскиваемой суммы налога и пени, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Таким образом, задолженность по уплате земельного налога и пени в общем размере 20136 руб. 48 коп. подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда РФ разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Следовательно, по настоящему делу с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину за требование имущественного характера, подлежащее оценке, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 804 руб. 09 коп. в доход бюджета муниципального образования город Тверь.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 20024 руб. 23 коп., пени по земельному налогу в размере 112 руб. 25 коп., а всего 20136 руб. 48 коп.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области),

ИНН <***>,

КПП 695001001,

банк получателя: Отделение Тверь Банка России

расчетный счет: <***>,

БИК: 042809001,

ОКТМО: 28701000,

КБК 18210606042041000110 (земельный налог),

КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 804 руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Н.И. Пыжова

Решение принято в окончательной форме 29 ноября 2022 года.

Судья <данные изъяты> Н.И. Пыжова