Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина ДД.ММ.ГГГГ

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гиренко М.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком на 20 лет,

при секретаре Шаботинской А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО3 о взыскании недоимки пеней по страховым взносам,

установил:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился с административным иском в суд к ФИО3 о взыскании недоимки пеней по страховым взносам.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обязана была вносить страховые взносы в фиксированном размере, как лицо, не производящее выплаты физическим лицам, то есть как лицо, уплачиваемое взносы за себя.Исходя из положений ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ФИО3 должна была уплатить задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Гатчинского городского суда Ленинградской области по делу №; за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Гатчинского городского суда Ленинградской области по делу №а№. В связи с тем, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ гг., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ гг. оплачена несвоевременно, были начислены пени в размере 12 709,30 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом уведомленный о дате, месте и времени проведения судебного заседания,что подтверждается распиской в получении судебной повестки, в судебное заседание не явился.Направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также пояснения по делу, согласно которым пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ гг. На указанную сумму недоимки было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование об уплате пеней по страховым взносам № от ДД.ММ.ГГГГ Иных требований по уплате пеней за указанный период инспекцией в отношении ФИО3 не выставлялось. Копия требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с подтверждением отправки; копия решения о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ с подтверждением отправки; расчет пеней по налогам, взносам; выписка из ЕГРИП; копия определения об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ; скриншот из базы АИС налог 3, подтверждающий наличие отрицательного сальдо; реквизиты для взыскания задолженности; учетные данные налогоплательщика; копия постановления № от ДД.ММ.ГГГГ; копия доверенности направлены ДД.ММ.ГГГГ на указанную ФИО3 электронную почту (л.д. №).

Административный ответчик ФИО3 извещалась по известному суду адресу: <адрес>, <адрес>. Почтовые конверты вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». Ответчик в судебное заседание не явился, возражения по иску не представил. Согласно адресной справки, представленной УМВД России по <адрес>, ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>. Направила ходатайство о предоставлении рассрочки исполнения решения суда по данному делу (л.д. №

Представитель административного ответчика, явившись в судебное заседание, требования административного искового заявления признала частично, пояснив, что срок исковой давности по пеням за период с 2019г. по 2021г. истек, а соответственно Инспекция не вправе была обращаться с иском в суд. Кроме того, административный ответчик является инвали<адрес> группы, долгое время не передвигалась, у нее не было злонамеренного умысла на уклонение от уплаты налогов. Просила предоставить рассрочку оплаты задолженности, в связи с тем, что административному ответчику требуется дорогостоящая операция.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив материалы дела, а также материалы административного дела №а№, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действующей с 01.01.2023 г.), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и вела предпринимательскую деятельность (л.д. №).

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ, взыскана задолженность по налогам в размере 23400 руб. (л.д. №).

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), которое до настоящего времени не исполнено.

Направлениетребования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, имеющимся в материалах дела (л.д. №).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по Ленинградской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 21490,87 руб. (л.д. № Данное решение было направлено в адрес ФИО3 заказной почтовой корреспонденцией с ШПИ № (л.д. №

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичным образом ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ определяет, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, истец воспользовался предоставленной ему законом альтернативой и направил налоговое уведомление и требование по месту регистрации ответчика заказной почтой. При этом закон не связывает наступление обязанности по уплате налога с фактическим вручением уведомления.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № № Гатчинского района Ленинградской области был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой пени в размере 12709,30 руб., который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. №

Настоящий иск поступил в Гатчинский городской суд Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).Таким образом, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен, также как и не пропущен срок обращения налогового органа за вынесением судебного приказа.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что поскольку требование № налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было, при подаче мировому судье заявления о выдаче судебного приказа, налоговый орган исчислил пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12709,30 руб. (расчет на л.д. №).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания приведенных выше положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Таким образом, пени на задолженность начисляется до уплаты недоимки в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с вышеприведенными положениями НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., требование об уплате недоимки формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, а при увеличении задолженности (отрицательного сальдо) формирование и направление налогоплательщику нового требования не предусмотрено.

При этом, и до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ", т.е. до 01.01.2023 г. также не требовалось направление отдельного требования на сумму пени при увеличении периода просрочки исполнения требования в том случае, если требование об уплате задолженности по конкретному налогу за конкретный налоговый период уже было сформировано и направлено налогоплательщику, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; Определение от 28 мая 2020 года N 1115-О, от 25 июня 2024 г. № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом, по смыслу ранее высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 28 марта 2024 года № 603-О от 25 июня 2024 г. № 1740-О).

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом меры к взысканию страховых взносов и налогов в судебном порядке приняты, начисление пени до исполнения обязанности по уплате указанных налогов правомерно.

Согласно п. 2 ст. 333.17 Налогового кодекса РФ указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Основания освобождения от уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Лица, подлежащие освобождению от уплаты госпошлины в судах общей юрисдикции, перечислены в ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

В соответствии с частью 3 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае, если обе стороны освобождены от уплаты судебных расходов, возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

Судом установлено, что ФИО3 является инвалидом № бессрочно (л.д. №), а потому освобождена от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 189 КАС РФ, суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.На определение суда об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения может быть подана частная жалоба.

С учетом материального положения административного ответчика ФИО3, суд считает возможным предоставить ФИО3 рассрочку исполнения решения суда по делу № №-№ административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании недоимки пеней по страховым взносам, установив оплату задолженности в течение ДД.ММ.ГГГГ с момента вступления решения суда в законную силу равными частями ежемесячно, до полного погашения задолженности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области недоимку по пени по страховым взносам в размере 12 709,30 рублей.

Предоставить ФИО3 рассрочку исполнения решения суда по делу № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании недоимки пеней по страховым взносам, установив оплату задолженности в течение ДД.ММ.ГГГГ с момента вступления решения суда в законную силу равными частями ежемесячно, до полного погашения задолженности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.