Решение по делу № 2А-1732/2025 от 23.10.2025 | Новошахтинский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-1732/2025

УИД 61RS0020-01-2025-002018-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Федченко В.И., при помощнике судьи Абрамовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №....) задолженность в размере 2048,69 руб., в том числе (налоги- 651 руб., страховые взносы-11975,81 руб., пени- 8021,88 руб.): по земельному налогу за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 651 руб.; по страховым взносам за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025г. в сумме 11975,81 руб.; пени ЕНС за период с 29.02.2024г. по 08.05.2025г. в сумме 8021,88 руб..

В обоснование иска указал, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлась собственником земельных участков ( <адрес>).

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. в сумме 651 руб..

Однако, ФИО2 земельный налог за 2023 г. не уплатила в установленный срок. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ФИО1 с 25.10.2006 г. по 29.03.2024 г. состояла на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2024 г. по сроку уплаты 09.01.2025 г..

ФИО1 добровольно обязанность по уплате задолженности, по страховым взносам за 2024г. в сумме 11975,81 руб. не исполнена.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо EMC представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 08.05.2025: Общее сальдо в сумме 59184 руб. 22 коп., в том числе пени 33910 руб. 95 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании №.... от 08.07.2023 ответчиком не погашена.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Однако, Мировым судьей судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области определением от 26.06.2025 г. Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области судебный приказ № 2а-1137/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20648,69 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 651 руб.; по страховым взносам за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025г. в сумме 11975,81 руб.; пени ЕНС за период с 29.02.2024г. по 08.05.2025г. в сумме 8021,88 руб..

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога, штрафа и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно представленному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его времени и месте уведомлена надлежащим образом, просила рассмотреть настоящее административное дело в ее отсутствие, указала, что задолженность по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 651 руб.; по страховым взносам за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025г. в сумме 11975,81 руб. ею оплачена, что подтверждается чеками по операции от 17.10.2025 года, считает что оснований для взыскания пени не имеется. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024 г. в сумме 651 руб..

Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.2 и п.5 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сумма задолженности, указанная в требовании №.... от 08.07.2023 в срок до 28.11.2023 года ответчиком не погашена.

28.02.2024 г. административным истцом принято решение №.... принято решение о взыскании задолженности в размере 157688,09 руб. согласно требования №.... от 08.07.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

27.01.2025 года Новошахтинским районным судом Ростовской области по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 38421 руб. 79 коп., в том числе страховых взносов за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 г. в размере 12720 руб. 49 коп., пени ЕНС в размере 25701 руб. 30 коп. принято решение об отказе истцу в удовлетворении заявленных административных исковых требований (дело №....). Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 07.05.2025 года решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 27.01.2025 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области – без удовлетворения.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2023 по 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 20762 руб. 43 коп. (земельный налог за 2023 год в размере 651 руб., страховые взносы за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025г. в сумме 11975,81 руб.; пени ЕНС за период с 29.02.2024г. по 08.05.2025г. в сумме 8135,62 руб.) и 11.06.2025 Мировым судьей судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1137/2025 об удовлетворении требований заявителя.

Мировым судьей судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области определением от 26.06.2025 г. Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области судебный приказ № 2а-1137/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Судом установлено и подтверждается письменными доказательствами, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20648,69 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 651 руб.; по страховым взносам за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025г. в сумме 11975,81 руб.; пени ЕНС за период с 29.02.2024г. по 08.05.2025г. в сумме 8021,88 руб..

Судом установлено, что расчет размера пени за период с 29.02.2024 по 08.05.2025 административным истцом произведен с учетом решения Новошахтинского районного суда Ростовской области от 27.01.2025 года (дело №2а-95/2025) за вычетом сумм не подлежащих взысканию, в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 8021 руб. 88 коп.. Указанный арифметический расчет является верным и в установленном законом порядке не оспорен административным ответчиком.

Разрешая заявленные административные требования, суд учитывает, что 17.10.2025 года административным ответчиком было произведено два единых налоговых платежа на сумму 11975 руб. 81 коп. и 651 руб. 00 коп., что подтверждается представленными административным ответчиком чекам по операции, в связи с чем, оснований для удовлетворения требований административного истца суммы задолженности по земельному налогу за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 651 руб.; по страховым взносам за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025г. в сумме 11975,81 руб. не имеется и эти требования не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что требование о взыскании задолженности по уплате земельного налога, страховых взносов и пени заявлено уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты задолженности по пени по данным страховым взносам, не представил, представленный административным истцом расчет пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты пени не установлено, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в части взыскания пени в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что МИФНС России № 12 по Ростовской области в силу закона освобождена от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН №....) задолженность по пени ЕНС за период с 29.02.2024 г. по 08.05.2025 г. в сумме 8021,88 руб..

В остальной части заявленных административных требований – отказать.

Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК:18201061201010000510

ИНН должника: №....

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....), проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Федченко В.И.

Решение изготовлено 23.10.2025.