Дело № 2а-1520/2025

11RS0005-01-2025-001504-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми

в составе судьи Савинкиной Е.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев 29 мая 2025 года административное дело № 2а-1520/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов на доходы физических лиц, профессиональный доход, пени, расходов по уплате государственной пошлины

установил:

УФНС по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере .... рублей, из которых налог на доходы физических лиц, неудержанный налоговым агентом, за <...> г. в размере .... рублей, налог на профессиональный доход за <...> г. в размере .... рублей, пени за период с <...> г. в размере .... рублей государственную пошлину.

Истец в судебном заседании не присутствует, извещен надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебном заседании не присутствует.

Исследовав материалы настоящего дела, в т.ч. дела ...., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В <...> г. ФИО2 получен доход в общем размере .... рублей, что следует из справки налогового агента АО «Альфа-Банк» .... от <...> г..

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате, в бюджет составила .... рублей (150725,30х13%).

Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговый орган направил <...> г. года в адрес ответчика налоговое уведомление .... от <...> г. об оплате налога на доход физических лиц, не удержанного налоговым агентом за <...> г., в сумме .... рублей со сроком оплаты <...> г., которое ответчиком исполнено не было.

Согласно ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Закон №422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (пп.1,2 ст.8 Закона №422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (пп.1,2 ст.9 Закона №422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст.10 Закона №422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (пп.1,2,3,5,6 Закона №422-ФЗ).

ФИО2 зарегистрирована в интернет-сервисе «Мой налог» с <...> г., как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

По состоянию на <...> г. ФИО2 стояла на учете в налоговом органе на территории Республики Коми, получала доход от реализации услуг по виду деятельности «маркетинг, реклама».

По доходу от реализации услуг за <...> г. ФИО2 начислен налог в размере .... рублей со сроком оплаты до <...> г., непогашенный остаток по которому составил .... рублей.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому с налогоплательщики с 01.01.2023 исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открывается единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, начисленная на совокупную задолженность по ЕНС, за период с <...> г. составила .... рублей. Сумма пеней, исчисленная на налог на доходы физических лиц, за период с <...> г. составила .... рублей. Всего сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет .... рублей.

Налогоплательщик извещен о наличии у него отрицательного сальдо, путем направления <...> г. требования .... об оплате задолженности в виде пеней в сумме .... рублей в срок до <...> г., которое в установленный срок исполнено не было.

Порядок взыскания задолженности по налогам и сборам установлен в ст.48 НК РФ.

Так, абз.2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно сведениям АИС «Налог-3» сумма задолженности ФИО2 превысила .... рублей <...> г..

Следовательно, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа - до <...> г.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

<...> г. по заявлению истца мировым судьей .... вынесен судебный приказ .... о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за период с <...> г. в размере 23855,20 руб., пени в размере 160,80 руб., который определением мирового судьи Университетского судебного участка г. Ухты от <...> г. по заявлению ответчика был отменен.

Сроки на обращение в Ухтинский городской суд с настоящим исковым заявлением соблюдены.

С учетом внесенных ответчиком денежных сумм на ЕНС задолженность ФИО2 перед бюджетом составляет .... рублей, из которых налог на доходы физических лиц, неудержанный налоговым агентом, за <...> г. в размере .... рублей, налог на профессиональный доход за <...> г. в размере .... рублей, пени за период с <...> г. в размере .... рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение вышеуказанных требований процессуального закона административным ответчиком не представлены доказательства уплаты недоимки по налогам в указанных суммах, а равно доказательства неправильного начисления налогов или пеней, в связи с чем, исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом в размере .... рублей, из которых налог на доходы физических лиц, неудержанный налоговым агентом, за <...> г. в размере .... рублей, налог на профессиональный доход за <...> г. в размере .... рублей, пени за период с <...> г. в размере .... рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика взыскать в доход бюджета МО «Ухта» РК государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 286,290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО4, <...> г. г.р., уроженки г.... в пользу бюджета задолженность перед бюджетом в размере .... рублей, из которых налог на доходы физических лиц за <...> г. в размере .... рублей, налог на профессиональный доход за <...> г. в размере .... рублей, пени за период с <...> г. в размере .... рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО5, <...> г. г.р., уроженки .... в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 02.06.2025 года

Судья Е.В. Савинкина