Решение по делу № 2А-311/2025 от 29.05.2025 | Усманский районный суд (Липецкая область)

УИД 48RS0018-01-2025-000303-90

Дело № 2а-311/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Пироговой М.В.,

при ведении протокола помощником судьи Прядко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Липецкой области о признании действий незаконными, признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился с административным иском к УФНС России по Липецкой области о признании действий незаконными, признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию, указав на то, что он является плательщиком страховых взносов и налога на имущество физических лиц. В настоящее время отрицательное сальдо по страховым взносам, налогам и пени составляет 241 452,72 руб. С данным размером недоимки административный истец не согласен, поскольку административный ответчик включил в нее суммы налогов за 2014-2019 годы, возможность которых утрачена.

В этой связи, ФИО1 просил суд признать незаконными действия УФНС России по Липецкой области по включению в размер отрицательного сальдо задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество за 2014-2019 годы и начисленные на них пени в размере 96 613 руб.; признать безнадежной ко взысканию недоимку по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество за 2014-2019 годы и пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 96 613 руб.; обязать УФНС России по Липецкой области исключить из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 запись о наличии отрицательного сальдо по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество за 2014-2019 годы и начисленные на них пени в размере 96 613 руб.

Впоследствии ФИО1 увеличил размер административных исковых требований, включив в объем недоимки, подлежащей признанию безнадежной ко взысканию, недоимку по страховым взносам за 2021-2022 годы и начисленные на нее пени, увеличив сумму требований до 124 603 руб.

В судебном заседании ФИО1 административные исковые требования поддержал, ссылаясь на то, что административный ответчик включил в размер отрицательного сальдо недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, в отношении которых имеются решения суда об отказе налоговому органу в их взыскании. Кроме того, в отрицательное сальдо неправомерно включена задолженность по страховым взносам за 2021-2022 г.г. в связи с их своевременной уплатой.

Представитель административного ответчика УФНС России по Липецкой области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного ответчика.

Заслушав административного истца и исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных данным Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств нарушения прав, свобод и законных интересов оспариваемыми решениями, действиями (бездействием) органов, организаций, лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на лицо, обратившееся в суд.

Исходя из пункта 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ненормативные правовые акты, решения и действия (бездействие) могут быть признаны незаконными только при одновременном нарушении ими законных прав и охраняемых законом интересов административного истца и несоответствии их закону или иному нормативному правовому акту.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен единый налоговый платеж.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета, что предусмотрено пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом в силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 названного Федерального закона в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком страховых взносов как лицо, осуществляющее деятельность в качестве адвоката, а также плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Согласно КРСБ по транспортному налогу сальдо на 01.01.2023 составляет 29005,39 руб. Данная сумма сформировалась следующим образом: (42353,67 руб. (начальное сальдо на 10.08.2018 по налогу за 2014-2016 г.г.) + 8543 (03.12.2018 начислен налог за 2017 год) + 6520 (02.12.2019 начислен налог за 2018 год) + 5543 (02.12.2020 начислен налог за 2019 год) – 5543 (18.12.2020 уплачен налог) + 5543 (02.12.2021 начислен налог за 2020 год) – 5543 руб. (26.05.2022 уплачен налог) – 30009 (11.07.2022 уплачен налог) – 107,28 (11.07.2022 уплачен налог) + 5543 (03.12.2022 начислен налог за 2021 год) – 3838 (20.12.2022 списана недоимка по налогу) = 29005,39 руб.).

Согласно КРСБ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сальдо на 01.01.2023 составляет 68 650,30 руб. Данная сумма сформировалась следующим образом: (23400 руб. (недоимка, принятая из другой КРСБ, за 2017 год) + 26545 (13.01.2019 начислено за 2018 год) – 465,25 (10.12.2019 уплачено ) + 29354 (01.01.2020 начислено за 2019 год) – 29354 (10.01.2020 уплачено) – 1790,50 (28.01.2020 уплачено) – 5455,60 (21.02.2020 уплачено) – 454,85 (15.04.2020 уплачено) – 1454,10 (21.05.2020 уплачено) + 32448 (01.01.2021 начислено за 2020 год) – 1122,40 (15.03.2021 уплачено) - 32448 (22.12.2021 уплачено) + 32448 (начислено 11.01.2022 за 2021 год) – 3000 (01.10.2022 уплачено) = 68650,30).

Согласно КРСБ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сальдо на 01.01.2023 составляет 18856 руб. Данная сумма сформировалась следующим образом: (4590 руб. (недоимка, принятая из другой КРСБ, за 2017 год) + 5840 (13.01.2019 начислено за 2018 год) + 6884 (01.01.2020 начислено за 2019 год) – 6884 (10.01.2020 уплачено) + 8426 (01.01.2021 начислено за 2020 год) – 8426 (21.12.2021 уплачено) +8426 (начислено 11.01.2022 за 2021 год) = 18856 руб.).

Согласно КРСБ по налогу на имущество физических лиц сальдо по налогу на 01.01.2023 составляет 0,00 руб.

Решением Усманского районного суда Липецкой области от 14.11.2019 по административному делу № 2а-730/2019, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 30 009,00 руб., пени в сумме 107,28 руб.

На основании вышеуказанного решения суда был выдан исполнительный лист ФС №028722035, по которому возбуждено исполнительное производство № 40350/21/48020-ИП от 14.07.2021, окончено 24.05.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Решением Усманского районного суда Липецкой области от 23.12.2019 по административному делу № 2а-868/2019, вступившим в законную силу, было отказано в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 32177 руб. и пени в сумме 453,70 руб.

Решениями Усманского районного суда Липецкой области от 29.11.2021 по административному делу № 2а-1051/2021 и от 29.11.2021 по административному делу № 2а-1048/2021, вступившими в законную силу, было отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу: за 2014-2016 г.г. в сумме 42353,67 руб., пени в сумме 531,73 руб. и за 2017 год в сумме 8543 руб., пени в сумме 124,87 руб. соответственно. Этим же решением суда от 29.11.2021 с ФИО1 взыскано: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 15802,30 руб. (с учетом частичного погашения в сумме 10742,70 в рамках исполнения судебного приказа: 26545 -10742,70 = 15802,30), пени в сумме 61,72 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб., пени в сумме 13,58 руб. В удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб., пени в сумме 1827,80 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб., пени в сумме 71,79 руб. было отказано.

На основании решения суда от 29.11.2021 по делу №2а-1048/2021 был выдан исполнительный лист ФС № 038753937, по которому возбуждено исполнительное производство № 34804/22/48020-ИП от 14.06.2022, которое до настоящего времени не окончено.

Решением Усманского районного суда Липецкой области от 29.11.2021 по административному делу № 2а-1055/2021, вступившим в законную силу, с ФИО1 частично взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5543 руб., пени в сумме 51,41 руб., в удовлетворении остальной части требований о взыскании транспортного налога за 2018 год в сумме 977 руб. было отказано.

На основании вышеуказанного решения суда был выдан исполнительный лист ФС №038752086, по которому возбуждено исполнительное производство № 27911/22/48020-ИП от 17.05.2022, окончено 24.05.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Решением Усманского районного суда Липецкой области от 29.11.2021 по административному делу № 2а-1049/2021, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскано: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448,00 руб., пени в сумме 82,74 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб., пени в сумме 21,49 руб.

На основании вышеуказанного решения суда был выдан исполнительный лист ФС №038753948, по которому возбуждено исполнительное производство № 34805/22/48020-ИП от 14.06.2022, которое до настоящего времени не окончено.

Решением Усманского районного суда Липецкой области от 16.12.2021 по административному делу № 2а-1050/2021, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 811 руб., пени в сумме 6,50 руб.

На основании вышеуказанного решения суда был выдан исполнительный лист ФС №038753971, по которому возбуждено исполнительное производство № 34806/22/48020-ИП от 14.06.2022, которое до настоящего времени не окончено.

Административный истец просит признать безнадежной ко взысканию недоимку по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы и пени, начисленные на указанную недоимку, ссылаясь на то, что налоговым органом утрачена возможность взыскания данных налогов за указанный период.

В связи с принятием Усманским районным судом Липецкой области решений по административным делам №№ 2а-1048/2021, 2а-1051/2021, 2а-1055/2021 решений об отказе в иске (частичном отказе) по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. в сумме 42353,67 руб., пени в сумме 531,73 руб., за 2017 год в сумме 8543 руб., пени в сумме 124,87 руб., за 2018 год в сумме 977 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб., пени в сумме 1827,80 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб., пени в сумме 71,79 руб., указанная недоимка подлежала списанию со счета налогоплательщика, однако, фактически решения суда не были исполнены налоговым органом, что привело к неправильному формированию отрицательного сальдо на 01.01.2023, поэтому требования административного истца о признании безнадежной ко взысканию указанной недоимки подлежат удовлетворению, с возложением обязанности по ее исключению из сальдо ЕНС.

Также подлежат удовлетворению и требования административного истца о признании безнадежными ко взысканию пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016,2017-2018 годы в размере 16030,93 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3371,35 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 829,87 руб., согласно расчету, представленному административным ответчиком, с возложением обязанности по их исключению из сальдо ЕНС.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований о признании действий незаконными, признании недоимки безнадежной к взысканию по транспортному налогу за 2018-2019 годы, по налогу на имущество за 2014-2019 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2014-2016, 2018-2019 годы, исключении из лицевого счета налогоплательщика записи о наличии отрицательного сальдо по страховым взносам за 2021-2022 годы суд считает необходимым отказать, поскольку взысканная на основании вышеуказанных решений суда недоимка по налогам была предъявлена ко взысканию, часть из которой погашена в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, а остальная часть находится на исполнении.

Транспортный налог и страховые взносы, начисленные за 2019 год, были уплачены административным истцом в добровольном порядке и в предусмотренный законом срок, поэтому не были включены в размер отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 32177 руб. и пени в сумме 453,70 руб., во взыскании которой налоговому органу было отказано решением суда, была списана административным ответчиком в добровольном порядке и не включена в размер отрицательного сальдо на 01.01.2023.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, начисленным административному истцу за 2021 и 2022 годы, была взыскана налоговым органом в судебном порядке в рамках административных дел №2а-2609/2024, № 2а-2486/2023, по которым мировым судьей Усманского судебного участка №1 Усманского судебного района Липецкой области вынесены судебные приказы, в связи с чем данная недоимка не может быть признана безнадёжной ко взысканию.

В случае отмены указанных судебных приказов, проверка оснований для взыскания задолженности, правильность расчета ее суммы и соблюдение срока обращения в суд (в том числе, руководствуясь дискреционными полномочиями на восстановление срока при уважительных причинах) осуществляется при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, что прямо предусмотрено частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации после отмены судебного приказа в установленной главой 32 процедуре административного искового производства.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с рассмотрением настоящего дела административным истцом понесены расходы на оплату государственной пошлины в сумме 4000 руб.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены частично (на 64,09%), с УФНС России по Липецкой области в пользу ФИО1 подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 2563,60 руб. (4000 х 64,09%).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Липецкой области о признании действий незаконными, признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию удовлетворить частично:

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО1 (<данные изъяты>):

по транспортному налогу за 2014 -2016 годы в размере 42 353 руб. 67 коп., за 2017 год в размере 8543 руб.; за 2018 год в размере 977 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.;

признать безнадежными к взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016,2017-2018 годы в размере 16030,93 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3371,35 руб.. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 829,87 руб.

Обязать УФНС России по Липецкой области (ОГРН <***>) исключить из сальдо ЕНС запись о недоимке по транспортному налогу за 2014 -2016 годы в размере 42 353 руб. 67 коп., за 2017 год в размере 8543 руб., за 2018 год в размере 977 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., а также о задолженности по пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016,2017-2018 годы в размере 16030,93 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3371,35 руб.. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 829,87 руб.

Взыскать с УФНС России по Липецкой области (ОГРН <***>) в пользу ФИО1 ИНН <данные изъяты> расходы по оплате государственной пошлины в размере 2563,60 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Пирогова

Решение в окончательной форме изготовлено 29 мая 2025 года

Судья М.В. Пирогова