Решение по делу № 2А-3473/2023 от 06.09.2023 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее – ОПС) за 2017-2020 г.г., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017-2020 г.г., всего в размере 15090,27 рублей.

Дело № 2а-3473/2023 59RS0001-01-2023-003558-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре ФИО1.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее – ОПС) за 2017-2020 г.г., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017-2020 г.г., всего в размере 15090,27 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам, указав, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.04.2008 по 09.11.2020, страховые взносы не оплачены. До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование №62938, в установленный срок исполнены не были. В связи с неуплатой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-153/2023 от 16.01.2023 отменен 17.02.2023 в связи с поступившими возражениями должника.

Административным истцом направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании не участвовал, ранее с требованиями не согласился, указав, что требование составлено о взыскании пени, согласно решению Дзержинского районного суда г.Перми установлено, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Для правильного рассмотрения дела необходимо исследовать постановления. Поскольку в 2019, 2020 годах уже не проживал по указанному месту жительства, таким образом, необходимо проверить вручение требований. Насколько знает, задолженность за 2017 год списана. В указанный период времени переводился из ИФНС из г. Кунгур в г. Пермь, не стал оплачивать задолженность в связи с неразберихой в налоговых органах.

Исследовав материалы дела, судебного приказа 2а-153/2023, административного дела № 2а-2103/2022, суд приходит к следующему.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 мая 2005 г. № 211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО5, Дата года рождения, урожд. Адрес, с 16.07.2019 зарегистрирован по адресу: Адрес, в период с 15.04.2008 по 09.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим у административного ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2020 г.г.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год в суммах: размер страховых взносов на ОПС: в случае если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.; размер страховых взносов на ОМС за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4590 руб. Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что размер страховых взносов за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8426,00 рублей

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст.432 НК РФ).В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется непозднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

Взносы за 2017 год начислены налоговым органом в размере 23400 рублей и 4590,20 рублей, взысканы на основании ст. 47 НК РФ 13.03.2018 № 4102, для принудительного взыскания направлены в отдел судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 26503/18/59050-ИП, которое окончено 10.05.2018 и возвращено взыскателю.

В связи с неоплатой взносов начислены пени за 2017 год в размере 543,96 рублей за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 нанедоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год и 2773,09 рублей за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 нанедоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год.

Взносы за 2018 год начислены налоговым органом в размере 26545 рублей и 5840 рублей, взысканы на основании ст. 47 НК РФ 11.04.2019 № 6895, для принудительного взыскания направлены в отдел судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 35385/19/59050-ИП, которое окончено 03.07.2019 и возвращено взыскателю.

В связи с неоплатой взносов начислены пени в размере 692,10 рублей за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год, и пени в размере 3145,80 рублей за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год.

Взносы за 2019 год начислены налоговым органом в размере 29354 рублей и 6884 рублей, взысканы на основании ст. 47 НК РФ 04.03.2020 № 1780, для принудительного взыскания направлены в отдел судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 18783/20/59050-ИП, которое окончено 30.06.2020 и возвращено взыскателю.

В связи с неоплатой взносов начислены пени в размере 815,83 рублей за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год, а также пени в размере 3478,71 рублей за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год.

Взносы за 2020 год начислены налоговым органом в размере 27851,20 рублей и 7232,32 рублей, взысканы на основании судебного приказа № 2а-1128/2021, который отменен определением от 04.10.2021 в связи с поступившими возражениями должника, указавшего, что по адресу, указанному в приказе, не проживает.

Налоговым органом направлено в суд административное исковое заявление, которое определением от 29.06.2022 № 2а-2103/2022 оставлено без рассмотрения.

Согласно ст. 197 КАС РФ в случае оставления административного искового заявления без рассмотрения производство по административному делу заканчивается вынесением определения суда. В этом определении суд указывает обстоятельства, послужившие основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, способ их устранения, разрешает вопросы о возможности возврата государственной пошлины и о распределении между сторонами судебных расходов.

После устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Между тем, повторного обращения в суд не установлено.

До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 62938 от 18.10.2022 со сроком уплаты до 16.11.2022 пени в размере 15090,27 рублей.

Срок для уплаты, указанный в требовании – до 16.11.2022, следовательно, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – до 16.05.2023.

12.01.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 15090,27 рублей.

Судебный приказ № 2а-153/2023 выдан 16.01.2023.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Определением от 17.02.2023 судебный приказ отменен.

Срок для обращения в суд – 17.08.2022. В суд административное исковое заявление направлено 09.08.2023. Срок не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Установлено, что страховые взносы налогоплательщиком не оплачены.

Разрешая заявленные требования, суд руководствуется следующим.

Согласно ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 29.12.2022, с изм. от 26.04.2023) «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Исполнительные документы, содержащие требования о взыскании периодических платежей, могут быть предъявлены к исполнению в течение всего срока, на который присуждены платежи, а также в течение трех лет после окончания этого срока.

Согласно ст. 22 данного закона, срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: 1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; 2) частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Сумма взносов в рамках настоящего административного искового заявления не взыскивается.

Обоснованность взыскания проверена, возможность взыскания в случае предъявления судебного приказа для принудительного взыскания в пределах трехлетнего срока с момента получения постановления об окончании исполнительного производства утрачена.

Возможность взыскания задолженности за 2020 год также утрачена, несмотря на получение определения от 29.06.2022 об оставлении требований без рассмотрения, административное исковое заявление в суд не направлено.

Доводы административного ответчика о непроживании по месту регистрации проверены.

При принятии решения суд учитывает сведения об отсутствии регистрации налогоплательщика и проверяет соблюдение процедуры взыскания налогов и пени налоговым органом. При этом суд исходит из положений Гражданского кодекса Российской Федерации, в статье 165.1 (пункте 1) которого установлено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). С учетом положения пункта 2 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее - индивидуальный предприниматель), или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором названного пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Между тем, установлено, что по адресу, которому направлялась корреспонденция о взыскании основной суммы задолженности, должник не проживает с 16.07.2019.

В ст. 59 НК РФ приведены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания. Указанный перечень является исчерпывающим.Так, пункт 4.1 ст. 59 НК РФ предусматривает признание задолженности безнадежной к взысканию, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерациио несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В соответствии с п. 11. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) признается безнадежной к взысканию задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности(банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ.

В силу ст. 46 НК РФ налоговый орган, не реализовавший полномочия по бесспорному взысканию недоимки, вправе обратиться в суд с иском о ее взыскании в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ. Если налоговый орган пропускает этот срок, он не только утрачивает право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Налоговое законодательство не содержит норм, предусматривающих обязанность налогового органа по обращению в суд с иском о взыскании недоимки, в отношении которой приняты меры по ее бесспорному взысканию, в порядке, установленном ст. ст. 46, 47 НК РФ, равно как и обязывающих налоговый орган прекратить исполнение мер по бесспорному взысканию недоимки по истечении трехлетнего срока с момента ее образования.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания основной суммы задолженности.

Отрицательное сальдо на момент подачи в суд административного искового заявления составляет 68400,85 рублей, из них налог 35083,52 рублей и пени 33317,33 рублей.

Довод административного ответчика об отсутствии полномочий на подписание административного искового заявления суд находит необоснованным, установлено, что заместитель начальника инспекции действовала в пределах предоставленный ей законом полномочий в соответствии с занимаемой должностью.

Однако, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду утраты права применения мер принудительного исполнения обязанности налогоплательщика по уплате пеней в случае, если им в установленные сроки не приняты меры по бесспорному взысканию недоимки и пропущен срок обращения в суд с заявлением о ее взыскании.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО6 о взыскании пени в размере 15090,27 рублей, в том числе:

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 в размере 543,96 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 в размере 692,10 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 в размере 815,83 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.03.2021 по 17.10.2022 в размере 750,53 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 в размере 2773,09 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 в размере 3145,80 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 17.11.2020 по 17.10.2022 в размере 3478,71 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 01.03.2021 по 17.10.2022 в размере 2890,25 рублей – отказать.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Судья Е.В. Мухина

Решение изготовлено 06.09.2023