Дело № 2а-3625/2025
УИД 50RS0042-01-2025-003871-92
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 августа 2025 года г.Сергиев Посад МО
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Андреевой Н.В.,
при секретаре Нефёдовой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к никитина о взыскании задолженности по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.
Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налогов от предпринимательской деятельности. За ней числится задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС. ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности по страховым взносам. В установленные сроки задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2018 г. на ОПС в размере 26545 руб., на ОМС в размере 340 руб., пени в размере 18820,58 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.
Представитель административного истца ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.
Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании задолженность не оспаривала, пояснила, что имеет тяжелое заболевание, является инвалидом 2 группы, уплачивает налоги по мере возможности.
Изучив доводы административного иска, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 28.12.2017 г., действующей с 01.01.2018 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).
В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
На основании ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и плательщиком страховых взносов.
В связи с неуплатой ею страховых взносов за 2018 год налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 223 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2018 г. на ОПС в размере 26545 руб., на ОМС в размере 5840 руб., пеней в размере 108,76 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование не исполнено.
В связи с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области включило в ЕНС ФИО1 следующую задолженность по:
- страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 1098,53 руб., за 2018 г. в размере 5840 руб., за 2019 г. в размере 860,50 руб.,
- страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 3600,38 руб., за 2018 г. в размере 26545 руб., за 2019 г. в размере 3669,25 руб.,
- пени в размере 2267,19 руб., начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2019 гг.,
- пени в размере 10015,97 руб., начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2019 гг.
При этом задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 г., а также пени в размере 22,23 руб., начисленным за несвоевременную уплату указанной задолженности, включена в ЕНС ФИО1, на основании судебного приказа № 2а-586/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ответа Сергиево-Посадского РОСП ГУФССП России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-586/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Сведений о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 г. суду не представлено.
После формирования отрицательного сальдо ЕНС ИФНС России по г.Сергиеву Посаду направило ФИО1, требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 30214,25 руб., на ОМС в размере 6700,50 руб., пеней в размере 15032,10 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование не исполнено.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 227 Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2403/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду задолженности по страховым взносам за 2018 г. в размере 32385 руб., пеней в размере 18718,66 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-2403/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного ответчика с возражениями против его исполнения.
Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок на обращение с административным иском в суд нарушен.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на потери бюджета, значительный объем документооборота.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
При разрешении ходатайства о восстановлении срока суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, незначительный период пропуска срока, и приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим административным иском.
Между тем, суд считает неправомерным включение в ЕНС ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017-2018 гг., поскольку своевременных мер для ее взыскания налоговым органом длительное время в отсутствие уважительных причин не принималось, а к мировому судье за взысканием задолженности по страховым взносам за 2018 г. налоговый орган обратился только спустя более 5 лет.
В связи с этим требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 г., а также пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2018 гг., удовлетворению не подлежат.
Поскольку задолженность по страховым взносам ФИО1 за 2019 г. взыскана только ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнения судебного приказа № 2а-586/2020 от ДД.ММ.ГГГГ через службу судебных приставов, суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени в размере 1183,57 руб. (976,73 руб. + 229,07 руб. – 22,23 руб.) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 99,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующему расчету:
Сумма задолженности: 4 529,75 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (87 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
87
7,5
300
98,52
Пени: 98,52 ?
Сумма задолженности: 370,32 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
15
7,5
300
1,39
Пени: 1,39 ?
Административный ответчик является инвалидом 2 группы, в связи с чем расходы по уплате госпошлины с нее взысканию не подлежат.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к никитина о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с никитина (<данные изъяты>) пени в размере 1183,57 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 г., пени в размере 99,91 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 1283 (одну тысячу двести восемьдесят три) рубля 48 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к никитина о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 340 руб., пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018 гг., а также пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, в размере, свыше указанных судом, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.
Судья Н.В. Андреева
Мотивированное решение составлено 05 сентября 2025 г.
Судья Н.В. Андреева