Дело № 2а-56/2025
УИД 39RS0022-01-2024-001644-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 января 2025 г. г.Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе
председательствующего судьи Ефременковой В.В.,
при секретаре судебного заседания Колесовой Т.В.,
с участием административного ответчика Соллогуб ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к Соллогуб ФИО6 о взыскании задолженности по уплате пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени за период с 16.10.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 11 284 рубля 58 копеек. Требования иска мотивированы тем, что ФИО1 в период с 10 января 2001 года по 25 июня 2020 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате чего образовалась недоимка по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2017 год 4 920 рублей, за 2018 год 26 545 рублей. Недоимки взысканы судебным приказом № 2а-2211/2023 от 16.11.2023 года. Налогоплательщику начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 года по 10.04.2024 года. Требование об уплате налога № от 24 мая 2023 года не исполнено. Судебный приказ о взыскании указанной недоимки по пени в сумме 11284,58 руб. № 2а-2386/2024 от 28.06.2024 года по заявления ФИО1 отменен.
В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела не явился.
Представил письменные пояснения по иску, из которых следует, что на 10.01.2025 года у административного ответчика имеются неисполненные обязательства в общей сумме 129 136 рублей 70 копеек, из них: пени 54 099 рублей 97 копеек, страховые взносы на ОПС за период по 31.12.2022 года 32 286,91 руб., страховые взносы на ОМС за период до 01.01.2023 года 10 430 руб.
Административный ответчик ФИО1 требования иска не признала. Пояснила, что в 2017 году признана банкротом, в связи с чем с указанного времени ей не должны начисляться налоговые платежи как индивидуальному предпринимателю.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, и оценивая в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 2 и 6 статьи 45 НК РФ).
В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, с 23 декабря 2020 года в сумме превышающей 10 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с пп.3, 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в действующей редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023, 2024 годах увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Согласно пункту 9 статьи 22.3 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве ИП утрачивает силу после внесения об этом записи в ЕГРИП, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 статьи 22.3 Федерального закона N 129-ФЗ.
Пунктом 10 статьи 22.3 Закона N 129-ФЗ установлено, что в случае признания судом физического лица несостоятельным (банкротом), государственная регистрация такого лица в качестве ИП утрачивает силу с момента принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).
Данной норме корреспондируют положения пункта 1 статьи 216 Закона N 127-ФЗ, в соответствии с которыми с момента принятия арбитражным судом решения о признании ИП банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве ИП, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.
В силу статей 419 и 346.44 НК РФ физическое лицо, утратившее статус ИП, не является плательщиком страховых взносов и налога, уплачиваемого при патентной системе налогообложения.
Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 10.01.2001 года. Из представленной УФНС выписки и из административного иска следует, что датой прекращения деятельности ФИО1 в качестве ИП указано 25.06.2020 года.
Определением Арбитражного суда Калининградской области от 12.12.2017 года признаны обоснованными требования ПАО «Сбербанк» и в отношении ИП ФИО1 введена процедура банкротства- реструктуризация долгов ( л.д.60-67).
Решением Арбитражного суда Калининградской области от 20.04.2018 года Соллогуб ФИО7 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества ( л.д.68-72).
Определением Арбитражного суда Калининградской области от 25 мая 2020 года процедура реализации имущества должника ИП ФИО1, завершена. Она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина (л.д. 75-78).
Таким образом, исходя из приведенных выше норм материального права, государственная регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с 20.04.2018 года, с этой даты она предпринимательскую деятельность не осуществляла и осуществлять не могла, следовательно за налоговые периоды с этой даты не обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Из текста административного иска следует, что пеня начислена на задолженность по страховым взносам в общей сумме 37 305 рублей на ОМС за 2018 год, ОПС за 2017-2018 годы, взысканную судебным приказом мирового судьи 3 судебного участка Черняховского судебного района от 16.11.2023 года № 2а-2211/2023.
Однако, приложенный к административному иску расчет взыскиваемой суммы произведен исходя из суммы задолженности по ЕНС в размере 94 905 рублей 99 копеек.
Судебным приказом 2а-2211/2023 с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 95 916 рублей 17 копеек, из которой задолженность по налогу ПСН патент 4680 руб., страховые взносы ОМС 2018 год 5840 руб., страховые взносы ОПС за 2017-2018 - 31 465 руб., пени 53 931 руб. 17 коп.. К заявлению о вынесении судебного приказа приложен лишь расчет пени на сумму 53931,17 руб., начисленный за налоговые периоды с 2017 по 16.10.2023 года и требование № от 24.05.2023 года с указанием суммы недоимки 132 354,41 руб., пени 49 228,49 руб..
Судебный приказ к исполнению не предъявлялся, что следует из сообщения ОСП Черняховского района. Сведения, представленные УФНС, также не содержат информации о предъявлении решения суда к исполнению.
На взыскание недоимки по пени в сумме 11 284, 58 руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи 3 судебного участка Черняховского судебного района от 28.06.2024 года № 2а-2386/2024 с ФИО1 взыскана задолженность. Судебный приказ по заявлению должника отменен 24 июня 2024 года.
Исследовав представленные документы, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется, поскольку из представленных в обоснование требований документов, не усматривается за какой точно период образовалась задолженность по ЕНС, имело ли место обращение налогового органа в установленный законом срок с требованием о взыскании недоимки по ЕНС в сумме 94 905 рублей 99 копеек. При этом, утрата возможности принудительного взыскания задолженности по уплате налога свидетельствует о том, что пени также не могут быть взысканы по такой задолженности. Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Кроме того, отсутствие указанных сведений о периоде образования задолженности по ЕНС не позволяет прийти к выводу, что задолженность возникла до признания ФИО1 банкротом, т.е. до 20.04.2018 года, а не после указанной даты.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований УФНС России по Калининградской области к Соллогуб ФИО8 о взыскании задолженности в виде пени в сумме 11 284 рубля 58 копеек - отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года.
Судья В.В. Ефременкова