Решение по делу № 2А-687/2022 от 29.12.2022 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени, штрафам.

УИД <данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«29» декабря 2022 года г.Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

с участием административного ответчика <данные изъяты>2,

при секретаре судебного заседания Пуцыкиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-687/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к <данные изъяты>2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>2, в котором с учетом принятых судом уточнений, просит суд взыскать недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с <данные изъяты> года: налог в размере 26545,00 руб., пеня в размере 6051,75 руб., штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 3000 руб., на общую сумму 35596,75 руб.

Уточненный административный иск мотивирован тем, что <данные изъяты>2 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя. Дата постановки на учёт <данные изъяты>, дата снятия с учета <данные изъяты>

В соответствии с пп.1 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами признается доход от осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Административному ответчику начислены страховые взносы за <данные изъяты> год на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., и на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок.

Ввиду того, что задолженность по страховым взносам не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа в размере 7381 руб. 73 коп.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлены требования от <данные изъяты>. <данные изъяты>, от <данные изъяты>. <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени. Требования направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В административном иске указано, что <данные изъяты>2 состояла на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>. Основной вид деятельности налогоплательщика: торговля мужской и женской одеждой.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ <данные изъяты>2 признавалась плательщиком ЕНВД.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

По данным налоговым декларациям налогоплательщика сумма исчисленного ЕНВД за <данные изъяты> год к уплате в бюджет составила 595 руб. 00 коп.

Данный налог налогоплательщиком не был уплачен своевременно.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлены требования от <данные изъяты>. <данные изъяты>, от <данные изъяты>. <данные изъяты>, от <данные изъяты>. <данные изъяты>, от <данные изъяты>. <данные изъяты>, от <данные изъяты>. <данные изъяты>, от <данные изъяты>. <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени на общую сумму 595 руб. 00 коп.

Срок для погашения задолженности в требовании от <данные изъяты>. <данные изъяты> указан до <данные изъяты>., от <данные изъяты>. <данные изъяты> указан до <данные изъяты>., от <данные изъяты>. <данные изъяты> указан до <данные изъяты>., от <данные изъяты>. <данные изъяты> указан до <данные изъяты>., от <данные изъяты>. <данные изъяты> указан до <данные изъяты>., от <данные изъяты>. <данные изъяты> указан до <данные изъяты>

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени в установленный срок. До настоящего времени требования ответчиком не исполнены, числящаяся задолженность не погашена.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. №243-ФЗ).

<данные изъяты>2 не представлены в налоговый орган декларации (расчёт финансового результата инвестиционного товарищества, расчёт по страховым взносам).

На основании чего в отношении <данные изъяты>2 были вынесены решения о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст.119 НК РФ с начислением штрафных санкций за непредставление каждой налоговой декларации в размере 1000 руб. (Решения <данные изъяты> от <данные изъяты>., <данные изъяты> от <данные изъяты>., <данные изъяты> от <данные изъяты>.) со сроком уплаты до <данные изъяты>

Данные штрафные санкции не были уплачены налогоплательщиком своевременно.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлены требования <данные изъяты> от <данные изъяты>., <данные изъяты> от <данные изъяты>., <данные изъяты> от <данные изъяты>. со сроком уплаты до <данные изъяты>

До настоящего времени, требования ответчиком исполнены лишь в части, погашена задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>, в сумме 5840,00 руб. (налог) и 1329,98 руб. (пени);

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 595,00 руб. (налог).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с <данные изъяты>: налог в размере 26545 руб. и пеня в размере 6051,75 руб. не уплачены.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового Кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 3000 руб., не уплачены.

До настоящего времени требования ответчиком не исполнены в полном объеме, числящаяся задолженность не погашена.

<данные изъяты> мировой судья 56 судебного участка Зарайского судебного района Московской области отменил судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ответчика в связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик <данные изъяты>2 в судебном заседании не возражала против удовлетворения требований налоговой инспекции.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившегося представителя административного истца, без ущерба для судебного разбирательства.

Суд, исследовав и оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии сост.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что <данные изъяты>2 состояла на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Дата постановки на учёт <данные изъяты>, дата снятия с учёта <данные изъяты>.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами признается доход от осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Расчетным периодом в соответствии с п.1 ст.423 НК РФ признается календарный год, отчетными периодами в соответствии с п.2 ст.423 НК РФ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.4 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признаётся календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с абз.1 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождение от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющегося, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административному ответчику налоговым органом были начислены страховые взносы за <данные изъяты> год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 5840 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 руб.

Ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа на обязательное медицинское страхование в размере 1329 руб. 98 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 6045 руб. 18 коп.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ <данные изъяты>2 выставлены требования от <данные изъяты>. <данные изъяты> (л.д.25), от <данные изъяты>. <данные изъяты> (л.д.52) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

С учетом частичного погашения (оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. (налог), пени в размере 1329 руб. 98 коп.), общая сумма взыскания по страховым взносам составляет 26 545 руб. 00 коп. (налог), 6051 руб. 75 коп. - пени.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (в ред. Федерального закона от <данные изъяты> № 243-ФЗ).

<данные изъяты>2 не представлены в налоговый орган декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчет по страховым взносам).

На основании чего в отношении <данные изъяты>2 были вынесены решения о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст.119 НК РФ с начислением штрафных санкций за непредставление каждой налоговой декларации в размере 1000 руб. (Решения <данные изъяты> от <данные изъяты>., <данные изъяты> от <данные изъяты>., <данные изъяты> от <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>.

Данные штрафные санкции не были уплачены налогоплательщиком своевременно.

Согласност.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом ответчику выставлены требования от <данные изъяты>. <данные изъяты>, от <данные изъяты>. <данные изъяты>, от <данные изъяты>. <данные изъяты> (л.д.34-39) на общую сумму 3000 рублей.

Из материалов дела суд установил, что <данные изъяты>2, получив указанные требования, не оплатила в полном объеме страховые взносы и штрафы. Доказательств обратного суду не представлено ответчиком.

В соответствии с ч.6ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

На основании ст.48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи 56 судебного участка Зарайского судебного района Московской области от <данные изъяты> судебный приказ №2а-1024/2022 от <данные изъяты> о взыскании с <данные изъяты>2 задолженности по налогам, пени, отменен в связи с поступившим заявлением должника (л.д.20).

Исследовав все имеющиеся доказательства по делу, учитывая, что ко дню рассмотрения дела по существу административный ответчик не представил доказательств оплаты налога, пени в добровольном порядке, суд удовлетворяет заявленные административные исковые требования инспекции.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 177, 180, 290, 286 ч.2 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Уточненное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к <данные изъяты>2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, штрафам, УДОВЛЕТВОРИТЬ.

Взыскать с <данные изъяты>2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с <данные изъяты>: налог в размере 26545 руб., пеня в размере 6051 руб. 75 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 3000 руб., ИТОГО НА ОБЩУЮ СУММУ 35596 (тридцать пять тысяч пятьсот девяносто шесть) руб. 75 коп.

Взыскать с <данные изъяты>2 в бюджет государственную пошлину в сумме 1267 (одна тысяча двести шестьдесят семь) руб. 90 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Зарайский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено 18 января 2023 года.

Судья Н.П. Бондаренко