Решение по делу № 2А-1072/2025 от 16.09.2025 | Нарьян-Марский городской суд (Ненецкий автономный округ)

Дело № 2а-1072/2025

УИД: 83RS0001-01-2025-001505-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар 16 сентября 2025 года

Судья Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа Абанников А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (УФНС по Архангельской области и НАО) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам.

В обоснование требований указано, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, таким образом, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате обязательных платежей ответчиком надлежащим образом в установленный законом срок не исполнялась, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42117,90 руб., которое до настоящего времени не погашено. В установленный срок уплата страховых взносов за 2023 года в размере 42117,90 руб. налогоплательщиком не произведена. За нарушение установленных законодательством сроков уплаты взносов налоговым органом начислены пени.

Истец просит суд взыскать с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12035,82 руб.

По определению судьи дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Судья, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указывает истец по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42117,90 руб., которое на момент подачи административного иска не погашено.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В порядке ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

В силу ч.4 ст. 228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419, пункту 1 статьи 423 НК РФ плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год, и на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей за расчетный период 2021 год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчик в 2023 г.г. являлся индивидуальным предпринимателем.

Также из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что за 2022- 2023 г.г. страховые взносы не вносились.

Решением Нарьян-Марского городского суда Ненецкого АО от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 29 421 рубля 77 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7487 рублей 63 копеек, недоимку по страховым взносам за 2023 года в размере 3327 рублей 24 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4026 рублей 07 копеек, всего взыскано 44 262 рубля 71 копейка.

Как предусмотрено пунктами 2, 9 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Указанные правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Случаи взыскания с организации или индивидуального предпринимателя задолженности по уплате страховых взносов в судебном порядке предусмотрены подпунктами 1-4 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указывает истец, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42 117,90 руб.

Разрешая исковые требования, суд считает их подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Требование № об уплате ответчиком налогов в общем размере 40236,64 руб., пени в размере 1881,26 руб. датировано ДД.ММ.ГГГГ, требованием установлен срок его исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено ответчику путем размещения в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление в суд по настоящему делу предъявлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражения ответчика относительно заявленных требований.

Арифметически расчет заявленного к взысканию размера пени не опровергнут, судом проверен, признан верным.

Доказательств погашения (отсутствия) задолженности, указанной в иске, наличия ее в ином (меньшем) размере, равно как доказательств отсутствия обязанности по погашению задолженности заявленной налоговым органом, в материалах дела не имеется, в судебном заседании не получено.

Таким образом, с ответчика согласно расчету, предоставленному истцом, подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 035,82 руб.

При подаче искового заявления в суд налоговый орган от уплаты государственной пошлины законом был освобожден.

Исковые требования имущественного характера признаны судом обоснованными к ответчику на общую сумму 12035,82 руб., государственная пошлина по которой в силу статьи 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования «<адрес> «<адрес>».

С учетом изложенного, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с ответчика с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «<адрес> «<адрес>».

Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины в деле не имеется.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления ФНС по <адрес> и Ненецкому автономному округу пени по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 035 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек с зачислением указанной суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «<адрес> «<адрес>».

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд <адрес>.

Председательствующий А.В. Абанников