Решение по делу № 2А-5516/2022 от 27.02.2023

Административное дело № 2а-5516/2023

68RS0001-01-2022-006527-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе

председательствующего судьи Заболотниковой О.А.

при секретаре Андреевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 8426 рублей (КБК 18№), пени по страховым взносам на ОМС в размере 4.77 рублей (КБК 18№), по страховым взносам на ОПС в размере 32801,99 рублей (КБК 18№), пени по страховым взносам на ОПС в размере 23,48 рублей (КБК 18№).

В обоснование требований указав, что ФИО2 с 27.12.2002г является арбитражным управляющим.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему были направлены требования от 10.09.2021г № по сроку уплаты до 19.10.2021г., от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 22.02.2022г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 19.10.2021г., задолженность по ОПС за 2020 год в размере 353,99 рублей, пени по ОПС (на недоимку в размере 353,99 рублей за 2020 год) в размере 5,09 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 09.09.2021гг.;

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 22.02.2022г., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на ОПС (на недоимку в размере 32448 рублей за 2021 год) в размере 18,39 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам (на недоимку в размере 8426 рублей за 2021 год) в размере 4,77 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 12.01.2022гг.

В дополнительных пояснениях административный истец указал, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование (далее - ОПС и ОМС) в 2020 году установлен подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС за 2020 год уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей.

Согласно информационным ресурсам налогового органа величина дохода ФИО2 за 2020 год превысила 300 000 рублей.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО2 также было начислено страховых взносов на ОПС в размере 353,99 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год.

В связи с тем, что указанная сумма оплачена не была, ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением оплатить имеющуюся задолженность.

Вместе с тем, УФНС России по <адрес> сообщает, в связи с актуализацией задолженности, за налогоплательщиком числится задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по пени по страховым взносам на ОПС на недоимку 353.99 рублей за 2020 год в размере 5.09 рублей, которые начислены с 02.07.2021г по 09.09.2021г.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за ответчиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 30797,99 рублей, пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2021 год в размере 18,39 рублей, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на недоимку за 2021 год в размере 4,77 рубля, которые начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 12.01.2022гг.

Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произведена оплата страховых взносов на ОПС в размере 32 448 рублей. Вместе с тем, ввиду некорректного перечисления страховых взносов, совершенная оплата зачлась в счет погашения недоимки за 2017, 2018 и 2020 годы. Произведенная оплата страховых взносов на ОМС в размере 8426 рублей также была зачтена в счет погашения недоимки за 2017, 2018, 2020 годы.

В ходе рассмотрении дела произведена замена административного истца в лице ИФНС России по <адрес> на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, согласно заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в суде исковые требования не признал, указав, что страховые взносы им оплачены, что подтверждается чек-ордерами от 27.12.2021г на сумму 32448 руб. и 8426 руб. Кроме того, решением Октябрьского районного суда <адрес> от 02.03.2022г (дело №а-1068/2022) с него в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана задолженность на ОПС за 2020г в размере 18194 руб. 77 коп.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ регулировался положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с ДД.ММ.ГГГГ – Налоговым кодексом РФ.

Согласно положениям ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Как следует из положений ст.421 Налогового кодекса РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями ст. 431 Налогового кодекса РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО2 с 27.12.2002г является арбитражным управляющим.

За налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

Факт направления данных требований подтверждается скриншотом из личного кабинета.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от 07.04.2022г. №а-1933/2022 о взыскании вышеуказанной задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от 02.03.2022г (дело №а-1068/2022) уточненные административные исковые требования ИФНС России по <адрес> были удовлетворены: с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана задолженность на ОПС за 2020г в размере 18194 руб. 77 коп., на ОМС за 2020г в сумме 2004 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование (далее - ОПС и ОМС) в 2020 году установлен подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС за 2020 год уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей.

Согласно информационным ресурсам налогового органа величина дохода ФИО2 за 2020 год превысила 300 000 рублей.

Исходя из этого, на ФИО2 возлагалась обязанность по уплате страховых взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год в фиксированном размере 32448 рублей, что отображено в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, плюс 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2020 год, в связи с чем согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО2 также было начислено страховых взносов на ОПС в размере 353,99 рубля за 2020 год.

Вместе с тем, УФНС России по <адрес> указано в дополнениях к административному исковому заявлению, что в связи с актуализацией задолженности, за налогоплательщиком числится задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № - пени по страховым взносам на ОПС на недоимку 353,99 рублей за 2020 год в размере 5,09 рублей, которые начислены с 02.07.2021г по 09.09.2021г., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

В ходе судебного заседания административным ответчиком были представлены чек-ордера от 27.12.2021г на сумму 32448 руб. и 8426 руб. в счет оплаты задолженности по ОПС и ОМС за 2021г.

Согласно Приказу Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации") (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913) (с изменениями и дополнениями 14.09.2020г) в п. 2 приложения №2 в реквизите платежного поручения по графе "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Исходя из предоставленных административным ответчиком чеков по операции от 27.12.2021г. графа "106" не заполнена, что препятствует налоговому органу идентифицировать выполненный платеж.

Согласно карточке расчета с бюджетом, указанные платежи имеют статус "ЗД", что в свою очередь свидетельствует о зачете сумм в хронологическом порядке в имеющиеся раннее задолженности по которым не производилась взыскание в исковом производстве. Так согласно Приказу ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (ред. от 22.11.2021г) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа.

В соответствии с п. 8 Приложения №2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

В чеках по операции от 27.12.2021г графа 107 не заполнена, то есть не указан налоговый период 2021г., что опять же препятствует налоговому органу идентифицировать выполненный платеж как погашение страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год.

В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по налогу за предшествующие периоды в хронологическом порядке, что законодательству о налогах и сборах не противоречит. Вышеизложенная правовая позиция изложена в Кассационном определении Второго Кассационного суда общей юрисдикции от 06.10.2021г №88а-21836/2021.

Вместе с тем, УФНС России по Тамбовской области указано в дополнениях к административному исковому заявлению, что в связи с актуализацией задолженности по требованию от 13.01.2022 № 1125 сумма по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 рублей уменьшилась до 30797,99 рублей.

Расчеты пени по налогам в вышеуказанном требовании произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

Таким образом, суд находит заявленные административные требования с учетом дополнений подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1377,57 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу УФНС России по Тамбовской области пени по страховым взносам на ОПС на недоимку 353,99 рублей за 2020 год с 02.07.2021г по 09.09.2021г. в размере 5,09 рублей, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 30797,99 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 18,39 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам за 2021 год в размере 4,77 рублей, начисленные с 11.01.2022 по 12.01.2022гг., итого 39252,24 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1377,57 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.03.2023г.

Судья Заболотникова О.А.