Решение по делу № 2А-1022/2025 от 03.03.2025

Дело № 2а-1022/2025

64RS0046-01-2024-000280-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гараниной Е.В.,

при секретаре Федотове Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось с иском к ФИО1 в котором указала, что в период с 15.03.2021 по 15.01.2024 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34 445,00 руб.

за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 766.00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842.00 рублей за расчетный период 2023 года:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 1 995.97 рублей за расчетный период 2024 года (за период с 01.01.2024 по 15.01.2024 гг.)

Индивидуальный предприниматель ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения (УСН), в соответствии со ст.346.12 НК РФ, с объектом налогообложения доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ).

В инспекцию 25.04.2024 ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за 2023 год, доход составил 1 015 998, 00 руб. из которых сумма налога к оплате составила 60 960.00 руб.

по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме - 26 928.00 руб.;

по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме — 30 463.00 руб.;

по сроку уплаты 28.10.2023 в сумме - 3 308.00 руб.

На дату составления административного иска в связи с частичной оплатой 14.10.2024 года в сумме 3000 рублей 00 копеек, задолженность по налогу, на доходы физических лиц при применении УСН по периоду 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев 2023 года в сумме 51083 рубля 00 копеек.

В соответствии со статьей 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 10.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4 049,92 руб., в т.ч.:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ - 336,92 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за полугодие 2022 года - 3 713,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 в размере 5552 рубля 34 копейки.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 № 1053 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 с 22.03.221 года является пользователем личного кабинета, требование № от 22.02.2024 года было передано в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование оставлено без исполнения, инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Саратова 03.07.2024 года вынесен судебный приказ №2а-2717/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 18.07.2024 г. ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Саратова от 18.07.2024 судебный приказ отменен.

С учетом уточнений требований истец просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 350,47 руб. и пени на общее отрицательное сальдо за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 в размере 5552 рубля 34 копейки, поскольку 01.02.2025 года произведено погашение задолженности ответчиком на сумму 1645 рублей 50 копеек и 51083 рубля 00 копеек.

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В период с 15.03.2021 по 15.01.2024 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1. ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (32 448,00 руб. – за расчетный период 2021 года, 34 445,00 руб. - за расчетный период 2022 года)

в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере (8 426,00 руб. - за расчетный период 2021 года, 8 766,00 руб. - за расчетный период 2022 года).

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500,00 руб. за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности Медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога при применении УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме - 26 928.00 руб.;

по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме - 30 463.00 руб.;

по сроку уплаты 28.10.2023 в сумме - 3 308.00 руб.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ - 336,92 руб.;

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 4049,92 руб. начислены пени за период с 10.01.2023 по 05.02.2023 в размере 27,34 руб. (за 27 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 4049,92 руб. начислены пени за период с 06.02.2023 по 25.04.2023 в размере 79,99 руб. (за 79 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД);

25 апреля 2023 года произведена оплата на сумму 4049,92 рублей.

По уведомлению об исчисляемых суммах, налогов по налогам, страховых взносов, начисленные по налоговой декларации УСН за полугодие 2023 год произведены начисления в размере 18 431,62 руб. по сроку уплаты 28 июля 2023 года.

на недоимку в размере 18 431,62 руб. начислены пени за период с 29.07.2023 по 14.08.2023 в размере 88,78 руб. (за 17 дней по ставки ЦБ 8,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 18 431,63 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 250,67 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П=Нх 1/300 Сцб хКД);

на недоимку в размере 18 431,63 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 335,46 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 18 431,63 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 30.10.2023 в размере 9,22 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Отрицательное сальдо уменьшилось в связи с уменьшением сумм по УСН за полугодие 2023 года на сумму 3 308 руб.

на недоимку в размере 15 123,63 руб. начислены пени за период с 31.10.2023 по 01.12.2023 в размере 241,98 руб. (за 32 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 115,00 руб.

на недоимку в размере 15 238,63 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 08.12.2023 в размере 53,34 руб. (за 7 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 15 239,63 руб. начислены пени за период с 09.12.2023 по 17.12.2023 в размере 68,58 руб. (за 9 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/ЗООСцб х КД)

на недоимку в размере 15 239,63 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере 186,94 руб. (за 23 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей за расчетный период 2023 года.

на недоимку в размере 61 081,53 руб. начислены пени за период с 10.01.2024 по 30.01.2024 в размере 684,11 руб. (за 21 день по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование в совокупном размере в сумме 1995 рублей 97 копеек за период с 01.01.2024 года по 15.01.2024 года.

на недоимку в размере 63 077,6 руб. начислены пени за период с 31.01.2024 по 02.05.2024 в размере 3 128,65 руб. (за 93 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 63 077,6 руб. начислены пени за период с 03.05.2024 по 17.05.2024 в размере 504,62 руб. (за 15 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД).

Относительно начислений пени на недоимку с 28.07.2023 года на сумму 18 431,62 руб. истец указал, что налогового органа отсутствуют сведения по уведомлению об исчисляемых суммах, налогов по налогам, страховых взносов, начисленные по налоговой декларации за полугодие 2023 год. Кроме того суду не представлены сведения о том, что за взысканием указанной задолженности по налогу имело место обращение в суд.

Учитывая данное обстоятельство, суд приходит к выводу, что сумма пени на отрицательное сальдо подлежит перерасчету в связи с исключением из отрицательного сальдо суммы в размере 18431 рубль 62 копейки.

Таким образом, сумма пени на отрицательное сальдо составит 3386 рублей 46 копеек.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 18.07.2024 г. ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление в Ленинский суд поступило в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа 17 января 2025 года.

Нарушений сроков и процедуры взыскания налога не допущено.

01.02.2025 года ответчиком произведено погашение задолженности по недоимке на сумму 1645 рублей 50 копеек и 51083 рубля 00 копеек, в связи с чем истец уточнил требования и просил взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 350,47 руб. и пени на общее отрицательное сальдо за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 в размере 5552 рубля 34 копейки.

Судом произведен перерасчет пени на отрицательное сальдо, в связи с чем требования подлежат удовлетворению частично.

Доказательств того, что задолженность по налогу и пени была полностью погашена, суду представлено не было.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек на основании ст. 111 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность, недоимку:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 350,47 руб.

пени на общее отрицательное сальдо за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 в размере 3386 рублей 46 копеек.

В удовлетворении остальной части требований к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Полный текст решения изготовлен 17 марта 2025 года.

Судья