УИД 69RS0031-01-2025-000452-78

Дело № 2а-294/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Старица 14 ноября 2025 г.

Старицкий районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шалыгина А.А.,

при секретаре судебного заседания Лисичкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 - 2017 годы в размере 525 руб. 00 коп. и суммы пени за период с 02.12.2016 по 28.06.2020 в размере 127 руб. 67 коп., всего 652 руб. 67 коп., одновременно заявив ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Задолженность в размере 652,67 руб. образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ФИО1 следующих начислений: по земельному налогу в размере 525,00 руб. за 2015 – 2017 годы; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 127,67 руб. за период с 02.12.2016 по 28.06.2020. Указанные налоги, пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от 29.09.2017 № 9830, от 30.07.2018 № 20434, от 08.07.2019 № 24552, от 11.07.2019 № 46638, от 29.06.2020 № 22800, в которых сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием обязанности уплатить сумму задолженности в установленный срок. В соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их ранения», срок хранения реестров учета документов, отправляемых по почте, составляет 4 года. В связи с этим предоставить реестры отправки заказной корреспонденции не представляется возможным. Мировым судьей судебного участка № 16 Тверской области 03 сентября 2025 г. Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано с пропуском процессуального срока.

Ссылаясь на положения п. 5 ст. 48 НК РФ, Управление просит восстановить процессуальный срок по уважительной причине, в связи с уточнением обязательств должника.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились при надлежащем извещении о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного истца ФИО2 в письменном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя Управления, дополнительно сообщила, что пропуск процессуального срока взыскания задолженности связан с большой загруженностью (большой объем работ по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ). Административный ответчик ФИО1 о причинах неявки не сообщила.

Поскольку явка сторон в судебное заседание по данному делу не является обязательной, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2015, 2016, 2017 годы подлежал уплате физическим лицом в срок до 1 декабря, соответственно 2016, 2017, 2018 года.

В силу положений пунктов 2, 4 статьи 69 НК РФ, в редакции Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, при наличии у недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, следовательно - плательщиком земельного налога (л.д. 14).

04.09.2016 налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 106737904 с расчетом земельного налога в отношении указанного земельного участка за 2015 год в сумме 109,00 руб. с указанием срока уплаты налога – до 01.12.2016 (л.д. 14).

21.09.2017 налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 55808904 с расчетом земельного налога в отношении указанного земельного участка за 2016 год в сумме 277,00 руб. с указанием срока уплаты налога – до 01.12.2017 (л.д. 16).

13.08.2018 налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 50025500 с расчетом земельного налога в отношении указанного земельного участка за 2017 год в сумме 212,00 руб. с указанием срока уплаты налога – до 03.12.2018 (л.д. 14).

Как следует из административного искового заявления, в установленный срок обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком исполнена не была. В связи с чем, в адрес ФИО1 налоговым органом сформировано о требование № 9830 от 29.09.2017 об уплате, в том числе, земельного налога за 2015 год в сумме 109,00 руб. и пени в сумме 11,92 руб., рассчитанные на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 28.09.2017, в котором установлен срок исполнения до 15.11.2017 (л.д. 22).

Из материалов дела следует, что у ФИО1 имелась недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 277,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д. 25). В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано и направлено требование № 20434 от 30.07.2018 об уплате непогашенной суммы задолженности со сроком исполнения до 17.09.2018 и пени в сумме 21,30 руб. за период с 02.12.2017 по 29.07.2018 со сроком исполнения до 17.09.2018 (л.д. 25 ).

Также из материалов дела следует, что у ФИО1 имелась недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 139,00 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д. 28). В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано и направлено требование № 24552 от 08.07.2019 об уплате непогашенной суммы задолженности и пени в сумме 7,72 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 со сроком исполнения до 25.10.2019 (л.д. 28).

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 было сформировано и направлено требование № 46638 от 11.07.2019 об уплате суммы задолженности по пени в размере 47,34 руб. за период с 01.12.2016 по 10.07.2019 со сроком исполнения до 29.10.2019 (л.д. 31), а также требование № 22800 от 29.06.2020 об уплате суммы задолженности по пени в размере 70,12 руб. за период с 02.12.2016 по 28.06.2020 со сроком исполнения до 18.11.2020 (л.д. 36).

Согласно административному исковому заявлению, задолженность по земельному налогу за 2015-2017 годы в общей сумме 525,00 руб. административным ответчиком не погашена, также остается непогашенной сумма по пеней, начисленных на недоимку по налогу за 2016-2020 годы в размере 127,67 руб.

Данное обстоятельство, а также размер задолженности административным ответчиком не оспорены.

Таким образом, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованием о взыскании денежных сумм в счет уплаты налога и пени.

Вместе с тем, разрешая заявленные административным истцом требования, суд исходит из следующего.

Как следует из пункта 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, в той же редакции, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в той же редакции, было установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичное положение содержится в пункте 4 статьи 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действовавшей до 01.11.2025, согласно которой, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно положениям части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно материалам дела, срок исполнения, направленного ФИО1 требования № 9830 от 29.09.2017 об уплате налога за 2015 год истек 15.11.2017; срок исполнения требования № 20434 от 30.07.2018 об уплате налога за 2016 год и пени истек 17.09.2018; срок исполнения требования № 24552 от 08.07.2019 об уплате налога за 2017 год и пени истек 25.10.2019; срок исполнения требования № 46638 от 11.07.2019 об уплате пени истек 29.10.2019; срок исполнения требования № 22800 от 29.06.2020 об уплате пени истек 18.11.2020.

Общая сумма налога и начисленных на него пени по каждому требованию не превысила 3 000 рублей, поэтому, в силу требований части 2 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, с заявлением о взыскании задолженности по налогу за 2015 год по требованию № 9830 от 29.09.2017 налоговый орган должен был обратиться не позднее 15.05.2021, с заявлением о взыскании задолженности по налогу за 2016 и пени по требованию № 20434 от 30.07.2018 – не позднее 17.03.2022, с заявлением о взыскании задолженности по налогу за 2017 и пени по требованию № 24552 от 08.07.2019 – не позднее 25.04.2023, с заявлениями о взыскании пени по требованиям № 46638 от 11.07.2019 и № 22800 от 29.06.2020 – не позднее 29.05.2024 и 18.05.2024.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области подало мировому судье судебного участка № 55 Тверской области только 03.09.2025, то есть с пропуском установленного законом срока обращения в суд.

Вступившим в законную силу определением мирового судьи от 03.09.2025 в принятии заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о вынесении судебного приказа отказано с указанием на то, что в заявленных требованиях наличествует спор о праве, поскольку взыскателем заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, разрешение которого не входит в компетенцию мирового судьи (л.д. 29).

По настоящему делу административным истцом также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

В силу части 1 статьи 95 и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения о возможности восстановления пропущенного срока закреплены в статье 48 НК РФ.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться объективные и неустранимые обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ и частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания наличия таких обстоятельств лежит на административном истце.

Между тем, каких-либо допустимых доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить административное исковое заявление в суд, уважительности причин пропуска срока обращения в суд, административным истцом не представлено.

Указание на необходимость уточнения обязательств должника и большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам, уважительной причиной пропуска срока обращения в суд признаны быть не могут.

При этом суд принимает во внимание, что Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Следовательно, должен был обеспечить необходимые условия, для исполнения требований налогового законодательства и законодательства об административном судопроизводстве в части соблюдения сроков обращения в суд.

Однако по настоящему делу такие условия не созданы, срок обращения в суд с административным исковым заявлением пропущен.

Учитывая изложенное, период пропуска процессуального срока, суд считает, что срок обращения в суд пропущен административным истцом без уважительной причины, поэтому ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска удовлетворению не подлежит.

Учитывая, что пропуск срока, установленного налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, оснований для его восстановления не имеется, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за спорные периоды удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области в восстановлении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 - 2017 годы в размере 525 руб. 00 коп. и суммы пени за период с 02.12.2016 по 28.06.2020 в размере 127 руб. 67 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Старицкий районный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Решение суда в окончательной форме принято 14 ноября 2025 г.

Председательствующий