Мотивированное решение изготовлено 19.02.2025 Дело № 2а-732/2025
66RS0007-01-2024-008511-27
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 05 февраля 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1156 руб. 00 коп., за 2021 в сумме 1010 руб., пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 10 320 руб. 57 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО2 в 2018 и 2021 являлась плательщиком транспортного налога.
Обязанность по уплате этих налогов административный ответчик не исполнила. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов № 68556, установлен срок для добровольной уплаты до 11.09.2023. В установленный срок это требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 29.12.2023 мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ, определением от 05.03.2024 судебный приказ по возражениям ответчика отменен.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, в обоснование привела доводы, аналогичные изложенным в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала, указала на пропуск налоговым органом срока принудительного взыскания заявленной задолженности.
Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).
Судом установлено, что ФИО2 в 2018 и 2021 являлась плательщиком транспортного налога.
Налоговым органом сформированы уведомления:
- № 32136479 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога в сумме 1175 руб. 00 коп.;
- № 18151457 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1010 руб. 00 коп.
Из анализа ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено этим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 2).
Согласно пункту 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ (далее по тексту - Порядок), получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в сбответствии с названным Порядком (подпункт 1); усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица (подпункт 2); идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее по тексту - ЕСИА) (подпункт 3).
Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью (подпункт "а"); с использованием кода активации в ЕСИА (подпункт "б").
В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 данного пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.
Из положений пункта 15.1 Порядка следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается, в частности в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика" (подпункт "а"); при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика" (подпункт "б").
Таким образом, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА.
Представленные в суд скриншоты личного кабинета налогоплательщика не свидетельствуют о получении административным ответчиком налогового уведомления № 32136479 от 04.07.2019.
Доказательств надлежащего направления налогового уведомления № 32136479 от 04.07.2019 налогоплательщику в суд не представлено. Также суд приходит к выводу о пропуске срока принудительного взыскания данной задолженности, поскольку решение о взыскании этой задолженности принято только 08.11.2023.
На основании изложенного, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1156 руб. 00 коп. заявлены необоснованно и удовлетворению не подлежат.
Налоговое уведомление № 18151457 от 01.09.2022 получено налогоплательщиком 17.09.2022, что следует из скриншота личного кабинета налогоплательщика. Административный ответчик обязанность по уплате налогов по этому уведомлению не исполнила, что послужило основанием для выставления требования № 68556 по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023. Данное требование административным ответчиком не исполнено.
В целях взыскания указанной задолженности Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, 29.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-5228/2023, данный судебный приказ по возражениям налогоплательщиком отменен 05.03.2024.
Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку по требованию № 68556 со сроком уплаты до 11.09.2023 за судебным приказом налоговый орган обратился в декабре 2023, а после отмены 05.03.2024 судебного приказа настоящее исковое заявление предъявлено в суд 23.08.2024, т.е. с соблюдением установленных законом сроков.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1010 руб. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.
Из представленного налоговым органом в суд расчета следует, что общая сумма пеней по состоянию на 16.10.2023 составляет 10 320 руб. 57 коп.
Проверив расчет взыскиваемой с ФИО2 задолженности по пеням в сумме 10 320 руб. 57 коп., суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены:
- пени, по состоянию на 01.01.2023 начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 в сумме 2626, 14 руб., за 2018 – 3442, 38 руб., за 2019 - 797, 67 руб., на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 в сумме 955, 56 руб. 2018 – 1202,74 руб., 2019 – 390, 61 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2017 – 178,41 руб., за 2018 – 230,82 коп., 2020 – 10,06 руб. 2021 – 7, 58 руб.
- пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 417,86 руб., на недоимку по транспортному налогу – 209,09 руб.
Судом установлено, что налоговый орган заявляя ко взысканию пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019, на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2020 не обосновал законность их начисления.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по указанным выше налогам за указанные периоды не были соблюдены положения статей 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорные периоды.
Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам за указанные периоды, налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки.
В этой связи с ФИО2 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 в сумме 88 руб. 68 коп. (за период до 31.12.2022 в сумме 7, 58 и за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в сумме 81,10 руб.)
С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 400 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (№) в пользу регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 в сумме 1010 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 88 рублей 68 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 в сумме 1156 рублей 00 копеек – отказать.
Взыскать с ФИО2 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Усачёв А.В.