УИД: 31RS0016-01-2022-003022-79
Административное дело №2а-2823/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 августа 2022 года город Белгород
Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи Семенова А.В.,
при секретаре Кошкаровой Р.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 1134,47 рублей, в том числе:
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2017 года по 27.06.2019 года в размере 5,04 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 26.06.2020 года в размере 8,02 руб.,
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2017 года по 26.06.2020 года в размере 24,45 руб.,
- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год в размере 179,89 руб.,
- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год в размере 917,07 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком в регистрирующих органах зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Пени на указанное имущество за 2018 год административным ответчиком не оплачены. В период с 16.11.2017 года по 06.03.2018 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. Налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени, направленные налогоплательщику заказными письмами, частично исполнены, однако задолженность по пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не погашено, что послужило основанием для обращения налогового органа с вышеуказанным административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода.
В судебное заседание представитель УФНС России по Белгородской области и административный ответчик не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции электронной почтой (административный истец) и заказным письмом с уведомлением Почтой России (административный ответчик- РПО №).
Доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки в суд, не представлено.
В силу ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.
Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.289 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Правила исчисления и уплаты земельного налога установлены Главой 31 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «Оналогена имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
По сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, за административным ответчиком в 2018 году было зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 22.09.2015 года); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 25.11.2008 года).
ФИО1 своевременно обязанность по оплате имущественного налога по вышеуказанным объектам налогообложения не выполнил.
При несвоевременной уплате обязательных платежей на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно расчетам налогового органа размер задолженности по налоговым платежам ФИО1 за 2018 год составляет 37,51 руб., в том числе:
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2017 года по 27.06.2019 года в размере 5,04 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 26.06.2020 года в размере 8,02 руб.,
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2017 года по 26.06.2020 года в размере 24,45 руб.
Данный расчет налогового органа основан на требованиях закона, выполнен арифметически верно, административным ответчиком не оспорен, поэтому суд признает его правильным.
20.07.2018 года налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлялось налоговое уведомление №14990531 от 04.07.2018 года об уплате налогов (земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год) на общую сумму 95 руб., в котором срок добровольного исполнения указан до 03.12.2018 года, в установленный срок оплата не произведена, доказательств обратного не представлено.
23.07.2019 года в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлялось требование об уплате налога и пени №29751 от 28.06.2019 года на общую сумму 317,44 руб., где недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 190 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 95 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 27.06.2019 года в размере 32,44 руб., с указанием срока для добровольного его исполнения до 06.08.2019 года, которое было частично исполнено, сумма задолженности составила 5,04 руб.
За несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год начислены пени за период с 04.12.2018 года по 27.06.2019 года в размере 5,04 руб.
23.07.2019 года налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлялось налоговое уведомление №14274054 от 10.07.2019 года об уплате налогов (земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год) на общую сумму 759 руб., в котором срок добровольного исполнения указан до 03.12.2018 года, в установленный срок оплата не произведена, доказательств обратного не представлено.
27.09.2020 года в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлялось требование об уплате налога и пени №54145 от 27.06.2020 года на общую сумму 40,11 руб., где пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15,66 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 24,45 руб., с указанием срока для добровольного его исполнения до 26.11.2020 года, которое было частично исполнено, сумма задолженности составила 32,47 руб.
Согласно представленной в материалы дела Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 16.11.2017 года по 06.03.2018 года была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В отношении ИП ФИО1 налоговым органом за 2018 год были произведены начисления по страховым взносам на ОПС в размере – 26545 руб. (по сроку оплаты – 21.03.2018 года) и на ОМС в размере 5840 руб. (по сроку оплаты – 01.03.2018 года).
В связи с наличием задолженности должнику направлялось требование об уплате налога и пени №11906 от 27.03.2018 года на общую сумму 5950,31 руб., где недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год составляет 4852,31 руб., пени за период с 01.01.2018 года по 28.02.2018 года - 25,47 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год составляет 1067,53 руб., пени за период с 01.01.2018 года по 28.02.2018 года – 5 руб. Установлен срок для добровольного исполнения до 16.04.2018 года, которое должником было исполнено частично, остаток задолженности составляет 1096,96 руб.
В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
27.08.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, по страховым взносам за 2018 год, пени в общей сумме 1433,86 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Западного округа города Белгорода от 20.09.2021 года судебный приказ от 27.08.2021 года отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности направлено налоговым органом в Октябрьский районный суд города Белгорода 16.03.2022 года, то есть в переделах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании налоговой задолженности за налоговый период 2018 года административным истцом соблюден.
Заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ИНН/КПП №, задолженность по налоговым платежам в общей сумме 1134,47 рублей, в том числе:
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2017 года по 27.06.2019 года в размере 5,04 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 26.06.2020 года в размере 8,02 руб.,
- пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2017 года по 26.06.2020 года в размере 24,45 руб.,
- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 179,89 руб.,
- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 917,07 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода.
Судья
Решение25.08.2022