Дело № 2а-2-744/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0038-02-2023-000724-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Октябрьское04 декабря 2023 года

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Ерюковой Т.Б.,

при секретаре Павловой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ИсаналеевуСаинуСаурбаевичу о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, и, в соответствии со статьей 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Ответчику за ДД.ММ.ГГГГ год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 15 002,84 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 895,89 руб. В настоящий момент задолженность по ОПС с учетом частичной оплаты составляет 14 837,56 руб., по ОМС с учетом частичной оплаты составляет 2 837,79 руб. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, начислены пени: пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 25,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 69 и 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнен. Обязанность налогоплательщиком не исполнена.

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области от 10.03.2023 судебный приказ № от 17.06.2021 отменен.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 17 707,47 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года – 14 837,56 руб., пеня в размере 25,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – 2837,79 руб., пеня – 6,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседаниене явился, извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее положения НК РФ приведены в редакции, действующей на период спорных правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, положениями статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, Инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац 3 пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № о необходимости оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по оплате страховых взносов и пени в общей сумме 17 707,47 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование о взыскании обязательных платежей вынесено в период, когда административный ответчик прекратил статус индивидуального предпринимателя, оснований для применения процедур, установленных статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации не имелось, в связи с чем, при исчислении срока на обращения в суд подлежат применению положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленногоФИО1 требования об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

17.06.2021 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской областивынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 7 по Оренбургской области задолженности по страховым взносам и пени в размере <.....> руб., а также расходов по оплате госпошлины в размере <.....> руб.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской областиот 10.03.2023судебный приказ № по заявлению ФИО1 отменен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с настоящим административным иском, поскольку МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском в течение 6 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа (определение от ДД.ММ.ГГГГ, иск подан ДД.ММ.ГГГГ), при этом с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № 7 по Оренбургской области также обратилась в пределах установленного законом срока.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <.....> рублей, - в фиксированном размере <.....> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <.....> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <.....> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <.....> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <.....> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года и <.....> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с частью 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <.....> рублей, - в фиксированном размере <.....> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <.....> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <.....> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <.....> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <.....> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе как индивидуальный предприниматель в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся налогоплательщиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год.

Полномочия по начислению и взысканию страховых взносов в налоговый орган переданы из Пенсионного фонда Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений ст. 432 Налогового кодекса Российской ФедерацииФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере <.....>

С учетом частичной оплаты задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет <.....> руб. и <.....> руб. – на обязательное медицинское страхование.

В срок, установленный законом, данная обязанность ФИО1 не исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование налогоплательщику в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени:

-за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени, зачисляемые на ОПС в сумме <.....> руб.; - пени, зачисляемые на ОМС в сумме <.....> руб.

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику Инспекцией выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить страховые взносы и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты налога в полном размере суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислили пени за указанный период.

Расчет взыскиваемой суммы проверен является правильным, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания сФИО1 - недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....> руб., пени в размере ДД.ММ.ГГГГ руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....> руб., пени в размере <.....> руб.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 708,30рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ИсаналеевуСаинуСаурбаевичу о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ИсаналееваСаинаСаурбаевича(№в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 17 707,47 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ года – <.....> руб., пеня в размере <.....> руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <.....> руб., пеня – <.....> руб.

Взыскать сИсаналееваСаинаСаурбаевича(№)в доход муниципального образования Октябрьский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 708,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Б. Ерюкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.