Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе судьи Соколова А.В., при ведении протокола секретарем Саргсян К.А., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № № по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеней и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в обоснование своих требований указав, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: № (далее - ответчик, налогоплательщик).

Инспекция, руководствуясь статьями 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направила требование (я) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, до настоящего времени взыскиваемая сумма задолженности по налогам и пени не уплачена.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком по указанным требованиям числится остаток задолженности в размере 103,05 руб.

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени не обращалась по причине пропуска срока обращения в суд за взысканием задолженности.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налог пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. При этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17, 19, 286 КАС РФ, ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации», Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит:

1. Восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

2. Взыскать с ФИО2, ИНН: № задолженность перед бюджетом на общую сумму 103,05 руб.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 138 КАС РФ предварительное судебное заседание проводится в целях выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

В силу части 3 статьи 138 КАС РФ неявка в суд лиц, участвующих в деле, или их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте предварительного судебного заседания, не является препятствием для проведения предварительного судебного заседания.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик и его законный представитель не явились, о времени и месте заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили.

На основании части 2 статьи 138 КАС РФ суд

определил:

провести предварительное судебное заседание в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела на предмет пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик – несовершеннолетний ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в лице своих законных представителей является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет (имел) в собственности долю в объекте недвижимости (квартире).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись уведомления об уплате налогов: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2015 г. в размере 103,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2016 г. в размере 181,00 руб.

В связи с не уплатой (не полной уплатой) налога административному ответчику были выставлены следующие требования об уплате налога, пени: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 181,00 руб. и пеней 2,49 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 103,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на день направления требований, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ) (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент направления налогоплательщику требований об уплате налогов и пеней:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ФИО2 в течение 3 лет не превысила 3000 руб. после выставления самого раннего требования сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения в суд за судебным приказом – до ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного искового заявления следует, что за вынесением судебного приказа налоговый орган не обращался. Вместе с тем, к административному иску приложено определение от 08.2022 г. об отказе в выдаче судебного приказа на сумму 103,05 руб. в отношении ФИО2 в связи со спором о праве.

Таким образом, заявление о взыскании задолженности было направлено в суд налоговым органом только в конце 2022 г., что свидетельствует о пропуске срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

После отказа в вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд в исковом порядке только ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует и о пропуске срока, предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации, налоговым органом не представлено доказательств принятия мер принудительного взыскания с административного ответчика за указанные налоговые периоды сумм задолженности по данному налогу, какие-либо сведения о принятии налоговым органом принудительных мер по взысканию налога отсутствуют.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ст. 48 НК РФ). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, в п. 3 этой же статьи установил шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 года N 611-О и от 17.07.2018 года N 1695-О).

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности суду не представлено. Каких-либо конкретных причин, в силу которых подача административного иска в установленные сроки стала невозможной в административном иске не приводится.

Следовательно, в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности судом отказывается.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании задолженности удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО2, ИНН: №, зарегистрированному по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по налогам, пеней и штрафов перед бюджетом на общую сумму 103,05 руб., – отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ