Дело № 2а-531/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2023 года г. Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Меркуловой Ю.С.,

при секретаре Фатхинуровой Ю.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ответчикам, к котором просят взыскать c ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в размере 1250528,00 руб. взыскана по судебному приказу № 2а-388/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и уплачена ДД.ММ.ГГГГ) в размере 56440 руб. 50 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Челябинской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ. Сумма налогов была оплачена в полном объеме, но несвоевременно. Кроме того, он является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ. Налогоплательщики, получившие в течение года доход, из которого налоговый агент не смог удержать соответствующую сумму НДФЛ, должны уплатить налог самостоятельно, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № представлен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК», по которому исчислена сумма налога и установлен срок уплаты. Налогоплательщик был обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Налогоплательщику направлено Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное в адрес ответчика, в указанный в нем сроки не исполнено. Для взыскания недоимки по пени административным истцом направлено в мировой суд заявление о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими от ответчика возражениями, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик не присутствовали, извещены.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налогов устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 228, п.1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

В соответствии с требованиями закона, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие в течение года доход, из которого налоговый агент не смог удержать соответствующую сумму НДФЛ, должны уплатить налог самостоятельно, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Положениями ст. ст. 228, 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № представлен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК», по которому исчислена сумма налога и установлен срок его уплаты:

на сумму 1 250 528 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дней) по ставке 7,50 – 5 627 руб. 38 коп.,

на сумму 1 250 528 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56 дней) по ставке 8,50 – 19 841 руб. 71 коп.,

на сумму 1 250 528 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 дней) по ставке 9,50 – 5 544 руб. 01 коп.,

на сумму 1 250 528 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (32 дня) по ставке 20,00 – 26 677 руб. 93 коп..

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Согласно представленных документов, недоимка по налогу была оплачена полностью, но не своевременно.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму: налогов 0,00 руб. пени 56440,50 руб. направлялось в адрес административного ответчика в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ.

Расчеты по пени на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, основаны на налоговом законодательстве, выполнены арифметически верно и являются правильными.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в размере 1250528,00 руб. взыскана по судебному приказу № 2а-388/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и уплачена ДД.ММ.ГГГГ) в размере 56440 руб. 50 коп., не исполнены.

Срок исполнения в требовании указан до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок.

В дальнейшем, для взыскания задолженности по налогам и пени, административным истцом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, мировым судьей судебный приказ № 2а-4646/2022 был отменен 23.12.2022.

В суд исковое заявление от административного истца поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, взысканию подлежит пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 56440 руб. 50 коп. Данная сумма подлежит взысканию с ответчиков в пользу административного истца.

Кроме того, суд считает необходимым в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1893руб. 22 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области:

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в размере 1250528,00 руб. взыскана по судебному приказу № 2а-388/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и уплачена ДД.ММ.ГГГГ) в размере 56440 /пятьдесят шесть тысяч четыреста сорок/ руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1893 /одна тысяча восемьсот девяносто три/ руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Катав-Ивановский городской суд Челябинской области.

Судья: Ю.С.Меркулова

Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2023 года