Решение по делу № 2А-150/2025 от 14.02.2025

УИД 37RS0020-01-2024-002254-16

Дело № 2а-150/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тейково 31 января 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Архиповой А.Р.,

при секретареШиловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени с совокупной обязанности за период с 13.03.2024 года по 05.08.2024 года в размере 14383,50 рублей.

В обоснование требований административный истец указывает, что за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: квартиры, нежилые помещения (строения), земельные участки, транспортные средства. Кроме того, ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 01.12.2009 года по 30.10.2023 года.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогооблолжения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- от 01.09.2022 года № 56671865 о необхдимости уплатить налог: на имущество физических лиц (ОКТМО 24629430) за 2019 год в размере 7923,00 руб., за 2020 год в размере 7923,00 руб., за 2021 год в размере 7923,00 руб. (ОКТМО24629444) за 2019 год в размере 4252,00 руб., за 2020 год в размере 2370,00 руб., (с учетом имеющейся переплаты в размере 1138,00 руб.), за 2021 год в размере 5145,00 руб. в срок не позднее 01.12.2022 года.

-от 01.09.2022 года № 9591656 о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 34180,42 рубля;

-от 15.08.2022 года № 84195775 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 41892,00 рубля, земельный налог в сумме 1387,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 13885,00 рублей в срок не позднее 01.12.2022 года.

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

В связи с наличием переплаты по состоянию на 01.01.2023 года и переходом в Единый налоговый счет по инициативе налогового органа произведен зачет 01.01.2023 года: в погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24629430 за 2019 год в размере 3364,68 рублей, за 2020 год в размере 3364,68 руб., за 2021 год в размере 3364,68 руб., ОКТМО 24629444 за 2019 год в размере 1805,71 руб., за 2020 год в размере 1006,53 руб., за 2021 год в размере 2184,94 руб., в погашение недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 14515,53 руб.

Взыскание задолженности по налогу на имущество физщических лиц ОКТМО 24629430 за 2019 год в размере 4558,32 руб., за 2020 год в размере 4558,32 рубля, за 2021 год в размере 4558,32 руб., ОКТМО 24629444 за 2019 год в размере 2446,29 руб., за 2020 год в размере 1363,47 руб., за 2021 год в размере 2960,06 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 19664,89 руб обеспечено судебным приказом от 07.11.2023 года № 2а-1862/2023, который был отменен 05.12.2023 года. Истец 05.03.2024 года направил административный иск в Тейковский районный суд. Ответчик 19.06.2024 года и 03.07.2024 года уплатил задолженность, в связи с чем, налоговый орган направил в суд заявление об отказе от иска. Определением суда производство по делу№ 2а-442/2024 года прекращено. В отношении задолженности за 2022 год по налогу на имущество физических лиц в размере 13885,00 руб., транспортному налогу в размере 41892,00 руб., земельному налогу в размере 1387,00 руб. и пени по состоянию на 12.03.2024 года истцом направлен иск в Тейковский районный суд.

Кроме того, ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 01.12.2009 года по 30.10.2023 года.

Согласно абз. 2 пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

Истцом установлено, что ФИО1 должна была уплатить страховые взносы: за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года: на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 рублей; за 2023 год страховые взносы,предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах,оплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2023 года по 30.10.2023 года по сроку уплаты 14.11.2023 года в размере 38078,44 рубля.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2022 год Тейковским районным судом по административному делу № 2а-482/2024 от 06.06.2024 года вынесено решение об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2023 год и пени по состоянию на 12.03.2024 год истцом 29.08.2024 года направлено административное исковое заявление в Тейковский районный суд (дело № 2а-1233/2024).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 13.03.2024 года совокупная обязанность составляет 209319,57 рублей. От ответчика поступили денежные средства на ЕНС в размере 135291,66 рублей.

Должнику направлено требование об уплате задолженности на 27.06.2023 года № 8080 на сумму 120511,62 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 года в соответствии с п.6 ст.11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная соответствии со ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответстсвии с п.2.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке,предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (05.08.2024 года) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14383,50 рублей, в том числе пени в сумме 14383,50 рублей.

30.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Тейковского района Ивановской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Тейковского судебного района Ивановской области судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 с возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, истец просит взыскать с ФИО1 пени с совокупной обязанности за период с 13.03.2024 года по 05.08.2024 года в размере 14383,50 рублей.

Представитель УФНС России по Ивановской области в судебном заседании не участвовал, извещен о времени и месте его рассмотрения надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. Поддержал заявленные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д.62).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, представила письменное заявление о согласии с исковыми требованиями УФНС России по Ивановской области о взыскании с нее пени в указанном размере и согласии на рассмотрение дела в свое отсутствие (л.д. 67).

Суд, исследовав материалы дела,ознакомившись с письменным заявлением административного ответчика о согласии с административным иском, приходит к следующим выводам.

ФИО1 является собственником имущества- объектов налогообложения: квартиры, нежилых помещений (строений), земельных участков, транспортных средств (л.д. 5-6).

В соответствии с п.1 ст. 23, ст.ст. 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 НК РФ лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Срок уплаты имущественных налогов для налогоплательщиков-физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщика налогового уведомления.

УФНС России по Ивановской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

-от 01.09.2022 года № 9591656 о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 34180,42 рубля;

- от 15.08.2022 года № 84195775 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 41892,00 рубля, земельный налог в сумме 1387,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 13885,00 рублей в срок не позднее 01.12.2022 года (л.д. 12-17).

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

Взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24629430) за 2019 год в размере 4558,32 руб., за 2020 год в размере 4558,32 рубля, за 2021 год в размере 4558,32 руб., ОКТМО 24629444 за 2019 год в размере 2446,29 руб., за 2020 год в размере 1363,47 руб., за 2021 год в размере 2960,06 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 19664,89 руб. обеспечено судебным приказом от 07.11.2023 года № 2а-1862/2023, который был отменен 05.12.2023 года. Истец 05.03.2024 года направил административный иск в Тейковский районный суд.

Ответчик 19.06.2024 года и 03.07.2024 года уплатил задолженность, в связи с чем налоговый орган направил в суд заявление об отказе от иска. Определением суда производство по делу № 2а-442/2024 года прекращено.

В отношении задолженности за 2022 год по налогу на имущество физических лиц в размере 13885,00 руб., транспортному налогу в размере 41892,00 руб., земельному налогу в размере 1387,00 руб. и пени по состоянию на 12.03.2024 года истцом направлен иск в Тейковский районный суд.

ФИО1 должна была уплатить страховые взносы: за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года: на обязательное пенсионное страхование в размере 334445,00 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 рублей; за 2023 года страховые взносы,предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах,оплачиваемые отдельными категоририями плательщиков страховых сзносов в совокупномм фиксированным размере за период с 01.01.2023 года по 30.10.2023 года по сроку уплаты 14.11.2023 года в размере 38078,44 рубля.

09.01.2025 года решением Тейковского районного суда исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2023 год по состоянию на 12.03.2024 года (дело № 2а-1233/2024) удовлетворены в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщиком обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответстсвии с п.2.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитчся взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления ( ст. 48 НК РФ). При этом суммы задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период с даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения,уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (05.08.2024 года) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, уменьшения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по пени составляет 14383,50 рублей.

С расчетом пени, представленным истцом, представляющей разницу между пени отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа и остатка по пени, обеспечнного ранее принятыми мерами (39358,08 руб. - 24974,58 руб.=14383,50 руб.), суд соглашается, признает его арифметически верным (л.д.19).

Административный ответчик ФИО1 административный иск признала, о чем ею представлено письменное заявление с указанием на понимание последствий признания иска (л.д.67).

В соответствии со ст. 3 ст. 157 КАС Российской Федерации в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Учитывая установленные обстоятельства и признание иска ответчиком, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени за период с 13.03.2024 года по 05.08.2024 года в размере 14383 (четырнадцать тысяч триста восемьдесят три) рубля 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Р. Архипова

Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025 года.