Дело №2а-168/29-2025

46RS0030-01-2024-009507-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Арутюнян Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в Ленинский районный суд г. Курска с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 12563,91 руб., указав, что административный ответчик в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Кроме того, она являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее- ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее- ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). При переходе в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо в размере 111708,00 руб., в том числе по пени 23449,79 руб. (из которых: 19190,64 руб.- задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 4259,15 руб. - задолженность по пени по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере). Ранее применялись меры взыскания по ст. 47 Налогового кодекса РФ, остаток непогашенной пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 977,87 руб. В части применения мер взыскания по ст. 48 Налогового кодекса РФ остаток непогашенной пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 14694,99 руб. Мировым судьей судебного участка №10 Центрального округа г. Курска 23.03.2021 вынесен судебный приказ №а-1034/2021 о взыскании с должника задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4289,93 руб. и пени в размере 180,65 руб. ОСП по Центральному округу г. Курска ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 4470,58 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства, взыскана сумма 4470,58 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2005/2021 о взыскании с должника задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 28670, 42 руб. и пени в размере 1783,15 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 97528,76 руб. и пени в размере 2121,38 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2140,00 руб. и пени в размере 94,36 руб. ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Центральному округу г. Курска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Кроме того, ОСП по Центральному округу г. Курска были возбуждены: ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС на общую сумму 32871,34 руб., которое ДД.ММ.ГГГГ окончено, исполнительный лист возвращен взыскателю; ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС на общую сумму 36456,94 руб. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами- 15672,86 руб., сальдо по пени на момент формирования ЗВСП (также по тексту - заявления о вынесении судебного приказа) от ДД.ММ.ГГГГ составило 28236,77 руб., отрицательное сальдо по пени подлежащее взысканию 12563,91 руб. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №10 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12563,91 руб., которое было удовлетворено, вынесен судебный приказ №а-3558/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. В последующем судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель УФНС по Курской области ФИО2 поддержала заявленные требования, с учетом уточнения.

Представитель административного ответчика – адвокат Чернышов И.А. полагал административный иск не подлежащим удовлетворению.

Административный ответчик ФИО1, привлеченные к участию в деле в качестве заинтересованных лиц руководитель УФНС по Курской области ФИО3, заместитель руководителя УФНС по Курской области ФИО4, извещенные надлежащим образом о дне, времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств не представили, их явка не признана судом обязательной.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом (также по тексту- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (также по тексту- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии спунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Как установлено в судебном заседании и следует из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Кроме того, она являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

При переходе в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 88258,21 руб., в том числе: по страховым взносам по ОПС в размере 71254,93 руб. (за 2018 г. начислено 26545 руб., остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составил 23671,17 руб.; за 2019 г. в размере 29354 руб., за 2020 г. в размере 18229,76 руб.), по страховым взносам по ОМС в размере 17003,28 руб. (за 2018 г. начислено 5840 руб., остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составил 2559,34 руб.; за 2019 г. в размере 6884 руб., за 2020 г. в размере 7559,99 руб.), числилась задолженность по пени, в отношении которой не приняты меры принудительного взыскания, в размере 6141,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: 1854,88 руб. – по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, начисленных на недоимку за 2018 г. в размере 26545 руб., 2029,34 руб. - по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, начисленных на недоимку за 2019 г. в размере 29354 руб., 1260,29 руб. - по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, начисленных на недоимку за 2020 г. в размере 18229,76 руб., 198,41 руб. - по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, начисленных на недоимку за 2018 г. в размере 5840 руб. (в связи с частичной уплатой задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 2696,99 руб. остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 2870,01 руб.), 475,92 руб. - по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, начисленных на недоимку за 2019 г. в размере 6884 руб., 522,65 руб. - по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, начисленных на недоимку за 2020 г. в размере 7559,99 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в размере 6222,42 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2250,58 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1581,71 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 386,64 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 843,58 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1128,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,01 руб., с учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства).

Налоговым органом в отношении ФИО1 применялись меры взыскания: задолженность по ОПС и ОМС за 2018 г. взыскана на основании постановления налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»; задолженность по ОПС и ОМС за 2019 г. взыскана на основании постановления налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, в возбуждении исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов отказано, исполнительный документ повторно в службу судебных приставов не направлялся; задолженность по ОПС и ОМС за 2020 г. взыскана на основании судебного приказа №а-2005/2021, выданного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №10 судебного района Центрального округа г. Курска, на общую сумму 28067,95 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением на общую сумму 28067,95 руб. При этом денежные средства, поступившие в рамках данного исполнительного производства, налоговым органом зачтены в уплату недоимки за более ранние периоды (за 2017 год).

Указанные обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании документами, ссылки на которые приведены выше по тексту.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Взыскание пени в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку при рассмотрении дела установлено, что на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 г., не осуществлялись меры принудительного взыскания недоимок по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2019 г., тогда как задолженность по ОПС и ОМС за 2020 г. взыскана на основании судебного приказа №а-2005/2021, выданного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №10 судебного района Центрального округа г. Курска, исполнение по которому произведено в полном объеме в рамках исполнительного производства №-ИП, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 12563,91 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 27.02.2025.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова