УИД 38RS0032-01-2024-008054-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 мая 2025 года город Иркутск
Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при помощнике судьи Ивановой С.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-591/2025 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 Я,Е. о взыскании обязательных платежей и пени,
установил:
в обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Своевременно и в полном объёме уплату налогов не производит, межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в адрес налогоплательщика направлено требование. В связи с неисполнением требования межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который в дальнейшем был отменен определением от 27.05.2024.
На основании изложенного, межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 250 810,47 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 52 502,5 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 10 015,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 131 084,84 руб.
В последующем административный истец трижды уточнял административное исковое заявление, изложив в уточненных исках ходатайства об отказе от административного искового заявления на общую суму в размере 30 299 руб.
Определением от 26.05.2025 производство по данному делу в части взыскания недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в общем размере 30 299 руб. прекращено в связи с отказом истца от иска.
В соответствии с уточненным исковым заявлением налоговый орган просит взыскать задолженность в общей сумме 225 151,47 руб., из них: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 24 434 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 10 015,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 131 084,84 руб., штраф в размере 5 009,5 руб. за 2021 год.
Участники процесса, будучи надлежащим образом извещенными, в судебное заседание не явились.
Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему выводу.
В ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса (пункт 1 статьи 346.12 Кодекса).
Согласно пункту 2 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В силу требований п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).
В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу требований абзаца 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В редакции от 15.10.2020 положения вышеназванной нормы изложены: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
С 01.01.2023 суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области. В период с 20.03.2020 по 03.03.2024 являлся индивидуальным предпринимателем.
Налогоплательщик установленные налоговым законодательством суммы страховых взносов за 2022-2023 год в предусмотренный законом срок не уплатил. Не в полном объеме был уплачен и налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год.
В рамках представленной ИП ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год проведена камеральная проверка, в рамках которой установлено, что сумма дохода ИП ФИО1 составила 1 923 260 руб., по данным налогоплательщика – 0 руб. Сумма исчисленного налога за налоговый период 2021 года по данным налогоплательщика – 0 руб., по данным налогового органа 115 396 руб. Сумма уплаченных страховых взносов за 2021 год составила 65 303 руб., итого сумма исчисленного налога составила 50 093 руб.
Решением от 07.09.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 009,5 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом выставлено требование по состоянию на 16.05.2023 № 380800673 со сроком исполнения до 15.06.2023. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика и получено им 18.05.2023. Требование включало в себя, в том числе недоимку по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество.
В связи с неисполнением налогоплательщиком направленного в его адрес требования МИФНС России № 20 по Иркутской области 28.11.2023 обратилась к мировому судье судебного участка №7 Кировского района г. Иркутска о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2021 год по земельному налогу в размере 121 869 руб., налогу на имущество в размере 2 648 руб., налогу на доходы физических лиц вы размере 41 руб.
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу по УСН за 2021 год в размере 55 102,50 руб., страховых взносов на ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год, на ОПС в размере 10 015 руб. за 2022 год, страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб., пени 131 084,84 руб. налоговый орган обратился 07.05.2024. Таким образом, сроки на обращение в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, соблюдены.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района г. Иркутска от 27.05.2024 отменен судебный приказ от 13.05.2024, которым взысканы вышеназванные суммы.
Административное исковое заявление подано межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в Кировский районный суд г. Иркутска 27.11.2024, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 27.05.2024 об отмене судебного приказа.
Рассматривая заявленные требования о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 24 434 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 10 015,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., штрафа в размере 5 009,5 руб. за 2021 год суд, приняв во внимание соблюдение налоговым органом сроков и порядка взыскания недоимки и обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в указанной части.
Рассматривая требования в части взыскания пени в размере 131 084,84 руб., суд, проверив расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 13.03.2024, находит его верным. В связи с чем административное исковое заявление в части взыскания пени подлежит удовлетворению.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 755 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в общей сумме 225 151,47 руб., из них: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 24 434 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 10 015,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 131 084,84 руб. за период с 02.12.2021 по 13.03.2024, штраф в размере 5 009,5 руб. за 2021 год.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 7 755 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Н.М. Васюнина
Мотивированное решение составлено 23.06.2025.