Решение по делу № 2А-5251/2022 от 07.11.2022 | Октябрьский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07.11.2022 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,

при секретаре Плигузовой Е.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-5251/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование иска административный истец указал, что в добровольном порядке обязательства по уплате налогов ФИО1 не исполнены, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 75 296,21 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц: за 2018 г. налог в размере 22 348,00 руб., ОКТМО 36701335; за 2019 г. налог в размере 22 361,00 руб., пени в сумме 39,13 руб. ОКТМО 36701335; за 2020 г. налог в размере 22 361,00 руб., пени в сумме 39,13 руб. ОКТМО 36701335; за 2020 г. налог в размере 8 133,00 руб., пени в сумме 14,23 руб. ОКТМО 36701315.

Определением Октябрьского районного суда г.Самары от 07.11.2022 г. постановлено: «административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в части заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2018 г. налог в размере 22 348,00 руб., ОКТМО 36701335; за 2019 г. налог в размере 22 361,00 руб., пени в сумме 39,13 руб. ОКТМО 36701335; за 2020 г. налог в размере 22 361,00 руб., пени в сумме 39,13 руб. ОКТМО 36701335 - оставить без рассмотрения».

В связи с чем при рассмотрении настоящего дела судом по существу разрешаются требования административного истца в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц ха 2020 г. в сумме 8 133,00 руб., пени в сумме 14,23 руб. ОКТМО 36701315.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представители МИФНС России №23 по Самарской области, не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий по доверенности, просил в удовлетворении административного иска отказать по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав мнение представителя, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Установлено, что ФИО1 в 2020 г. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в ее собственности объекта налогообложения, объекта – иные строения, помсещения и сооружения с кадастровым номером №..., по адресу: адрес (ОКТМО 36701325), по которому согласно налоговому уведомлению №42733212 от 01.09.2021 г. ФИО1 исчислен к уплате налог в размере 8 133 руб.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено требование № 59592 по состоянию на 09.12.2021 г., которым предложено в срок до 11.01.2022 г. погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 75203,72 руб (включая сумму 8 133,00 руб), а также начисленным пени в сумме 92,49 руб. (включая сумму пени 14,23 руб).

Направление, как налогового уведомления, так и требования об уплате налога подтверждается материалами дела, и ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомления и требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По требованию № 59592 по состоянию на 09.12.2021 г., которым ФИО1 предложено в срок до 11.01.2022 г. погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 75203,72 руб (включая сумму 8 133,00 руб), а также начисленным пени в сумме 92,49 руб. (включая сумму пени 14,23 руб), общая сумма превысила 10000 руб., в связи с чем срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 11.07.2022 г.

В установленный законом срок, 04.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №33 Октябрьского судебного района г. Самары по заявлению МИФНС №23 по Самарской области в интересах МИФНС №21 по Самарской области 04.04.2022 г., вынесен судебный приказ № 2а-1093/22 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Определением того же мирового судьи от 12.04.2022 г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

В связи с отменой указанного судебного приказа МИФНС России № 23 по Самарской области, в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, 27.09.2022 г. обратилась в суд с настоящим иском, ссылаясь на то, что ФИО1 не оплатила заявленную к взысканию задолженность (с учетом уточнений).

Вместе с тем, стороной административного ответчика в материалы дела представлена квитанция об оплате заявленной к взысканию недоимки и пени.

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от 12.11.13 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ"), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов) и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Согласно письму МНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России N 04-5198 от 10 сентября 2001 г. "О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы N ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите "Индекс документа") и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Из налогового уведомления №... от 01.09.2021 г. усматривается, что для оплаты имущественного налога за 2020 год инспекцией представлены конкретные реквизиты, а именно для оплаты налога по ОКТМО 36701325 в общем размере 8133 руб., ФИО1 предложено ввести №....

Из чека-ордера от 18.11.2021 г. усматривается, что ФИО1 уплачена сумма налога в размере 8133 руб. с указанием УИН платежа 18№....

В данном конкретном случае, у налогового органа не имелось оснований для зачисления указанных денежных средств за иные налоговые периоды, т.к. указание в каждой квитанции административным ответчиком УИН, представленного Инспекцией, делает отсылку к периоду задолженности по налогу именно за 2020 г. В частности, квитанции с УИН 18№... сформированы налоговым органом с использованием специального программного обеспечения к налоговому уведомлению за 2020 г., а, значит, должна иметь связь при оплате должником в порядке онлайн оплаты имеющейся задолженности, с последующим зачислением на лицевой счет должника, с погашением задолженности за необходимый период.

Вышеизложенные обстоятельства исключают возможность самостоятельного зачета налоговым органом поступивших от административного ответчика денежных сумм в счет оплаты недоимки за иные периоды.

Таким образом, установлено, подтверждено материалами, что ФИО1 оплачена заявленная к взысканию задолженность, ввиду чего суд приходит к выводу об отсутствии правовых и фактических оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности, и отказе в административном иске.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда принято 11.11.2022 г.