Решение по делу № 2-707/2023 от 07.07.2023 - о взыскании неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) предоставления имущественного налогового вычета.

Дело № 2-707/2023

07 июля 2023 года город Вельск

29RS0001-01-2023-000778-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Вельский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Пестерева С.А.,

при секретаре Хомовой Т.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ААА о взыскании неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) предоставления имущественного налогового вычета,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление) обратилось в суд с иском к ААА о взыскании неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) предоставления имущественного налогового вычета в размере 91872 руб.

Обосновывают требования тем, что ААА в МИФНС России № по АО и НАО были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы, в которых налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: Архангельская область, <адрес>. По результатам камеральных проверок указанных налоговых деклараций подтверждено право ответчика на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости. Вычет предоставлен в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ ААА была представлена налоговая декларация за 2020 год в которой заявлен имущественный налоговый вычет на тот же объект недвижимости, сумма налоговой базы для исчисления налога составила 707707 руб. 78 коп., сумма НДФЛ составила 91872 руб. По результатам проверки данной декларации был ошибочно предоставлен налоговый вычет в размере 91872 руб. Поскольку ответчик воспользовался своим правом на получение имущественного вычета в период с 2014 года по 2017 год в полном объеме, то налоговый вычет в 2020 году заявлен ААА неправомерно. В адрес ответчика направлялось информационное письмо о необходимости уточнения налоговых обязательств, в котором было разъяснено о том, что налоговый вычет предоставлен неправомерно, так же в письме было указано о необходимости возвратить НДФЛ в бюджет. Поэтому просят взыскать с ААА неосновательное в размере 91872 руб.

Представитель УФНС России по Архангельской области и НАО на судебное заседание не явился, просят рассмотреть дело без их участия.

ААА в судебном заседании иск признал частично, пояснив, что считает завяленную к взысканию сумму завышенной и полагает более правильной сумму в размере около 70 тыс. руб.

Выслушав ААА, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подп. 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

ДД.ММ.ГГГГ на территории Архангельской области были проведены организационно-штатные мероприятия по реорганизации УФНС России по АО и НАО и его территориальных органов в форме присоединения. В настоящее время УФНС по АО и НАО является правопреемником МИФНС России № по АО и НАО.

В судебном заседании установлено, что ААА в МИФНС России № по АО и НАО были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы, в которых налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: Архангельская область, <адрес>.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций подтверждено право ААА на получение имущественного налогового вычета на приобретение объекта недвижимости, а так же расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) за период 2015-2017 годы в размере 1700000 руб.

Суммы, подлежащие возврату из бюджета, составили: за 2014 год – 59922 руб. (расходы на приобретение); за 2015 год – 61742 руб. (расходы на приобретение); за 2016 год- 71523 руб. (расходы на приобретение); за 2017 год – 27813 руб. (расходы на приобретение) + 16325 руб. (расходы на погашение процентов) всего в размере 221000 руб. на приобретение жилого помещения и в размере 27813 руб. на погашение процентов по кредитному договору.

Факт возврата денежных средств подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом.

Таким образом, ААА имущественный налоговый вычет предоставлен в полном объеме в размере 221000 руб. (1700000*13%).

Однако, ДД.ММ.ГГГГ ААА была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет на тот же объект недвижимости, сумма налоговой базы составила 706707 руб. 79 коп., сумма НДФЛ, подлежащая возврату по данным декларации, составила 91872 руб.

На основании представленной декларации проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ошибочно подтверждено право ААА на получение имущественного налогового вычета, заявленного в декларации за 2020 год без учета имущественного налогового вычета, ранее предоставленного налогоплательщику по указанному объекту недвижимости.

В адрес ответчика было направлено информационное письмо о необходимости уточнения налоговых обязательств, в котором были даны разъяснения о том, что имущественный налоговый вычет за 2020 год представлен ошибочно. В письме разъяснено о необходимости самостоятельно уточнить свои налоговые обязательства, а так же в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить уточненную декларацию по НДФЛ, уплатить НДФЛ за указанный период.

На момент рассмотрения дела уточненная налоговая декларация по НДФЛ не представлена, НДФЛ не уплачен.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и дав им оценку с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, суд считает, что иск подлежит удовлетворению.

К данному выводу суд пришел на основании следующего.

Так налоговое законодательство не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах. Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

В данном случае ответчик без наличия на то законных оснований приобрел (сберег) сумму имущественного налогового вычета, которая в силу пункта 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений пункта 4.2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П, представляет собой его неосновательное обогащение.

Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.

Ответчик, оформляя и направляя в адрес налогового органа налоговую декларацию с заявленным налоговым вычетом, знал, что ему данный налоговый вычет был предоставлен в предыдущие периоды, а именно за 2015-2017 годы.

Истцом представлен расчет взыскиваемой суммы в размере 91872 руб. данный расчет соответствует закону, проверен судом, контррасчет суду не представлен, то суд берет его за основу.

Иных доказательств в силу ст.56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в материалы дела сторонами не представлено.

При таких обстоятельствах иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2596 рублей 16 копеек.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН №, ОГРН №, к ААА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес> Архангельской области, паспорт гражданина Российской Федерации № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в <адрес>, о взыскании неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) предоставления имущественного налогового вычета - удовлетворить.

Взыскать с ААА в доход федерального бюджета неосновательное обогащение в виде необоснованно полученного налогового вычета в размере 91872 рубля.

Платежные реквизиты для уплаты:

Наименование банка получателя средств (поле13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, <адрес>»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14):№;

Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): №;

Получатель (поле16): «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета (поле 17): №;

КБК: №;

ОКТМО: 0;

ИНН: №;

КПП №.

Взыскать с ААА в доход местного бюджета государственную пошлину 2596 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Архангельском областном суде, путем подачи апелляционной жалобы, через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий С.А. Пестерев