Решение по делу № 2А-1251/2022 от 18.08.2022 | Волоколамский городской суд (Московская область)

Копия УИД № Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года

Волоколамский городской суд в составе:

Председательствующего судьи Козловой Е.П.

При секретаре судебного заседания Елиновой А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к М.Р.Т. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

Установил:

Административный истец МИФНС РФ № по обратился в суд с административным иском к М.Р.Т., в котором просит взыскать задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 год в размере 23400 руб., пени в сумме 298 руб. 94 коп., налог за 2019 год в размере 29354 руб., пени в сумме 79 руб. 50 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2017 год в размере 4590 руб., пени в сумме 58 руб. 64 коп., налог за 2019 год в размере 6884 руб., пени в сумме 18 руб. 64 коп.; по страховым взносам за 2016 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10632 руб. 89 коп., пени по страховым взносам за 2016 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 14 коп.; пени по страховым взносам за 2016 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 136 руб. 29 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 694 руб. 79 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 1671 руб. 47 коп., на общую сумму 77824 руб. 30 коп., мотивируя свои требования тем, что должник М.Р.Т. не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством. Налогоплательщик состоял на налоговом учете в МИФНС № по в качестве индивидуального предпринимателя и в настоящее время утратил статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. За 2017 год налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23400 руб.., а также пени в сумме 298 руб. 94 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). За 2017 год налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб., а также пени в сумме 58 руб. 64 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). За 2019 год налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29354 руб., а также пени в сумме 79 руб. 50 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). За 2019 год налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб., а также пени в сумме 18 руб. 64 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Также за налогоплательщиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 1671 руб. 47 коп., в том числе: за 2014 год в сумме 11 руб. 75 коп. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2015 год в сумме 550 руб. 47 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ), за 2016 год в сумме 554 руб. 63 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в сумме 554 руб. 62 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). МИФНС России № по в адрес М.Р.Т. направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец МИФНС РФ № по о месте и времени слушания дела надлежащим образом извещен, в судебное заседание представитель не явился.

Административный ответчик М.Р.Т. в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела надлежащим образом извещался по месту регистрации, возражений не представил.

Исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что согласно данным налогового органа М.Р.Т. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов, в установленный законом срок, на основании статей 69, 70 НК РФ в адрес М.Р.Т. направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени М.Р.Т. не погашена, в связи с чем, МИФНС РФ № по обратилась к мировому судье судебного участка № Волоколамского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с М.Р.Т. задолженности по налогу в сумме 78063 руб. 79 коп, а также госпошлины в размере 1270 руб. 96 коп..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с М.Р.Т. задолженности по налогам.

До настоящего времени задолженность на страховые взносы, а также пени налогоплательщиком не уплачены.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и страховые взносы за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, в том числе ст. 111 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд после отмены судебного приказа судом не пропущен; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет задолженности проверен и признается правильным.

Суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23400 руб., пени в сумме 298 руб. 94 коп., налог за 2019 год в сумме 29354 руб., пени в сумме 79 руб. 50 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590 руб., пени в сумме 58 руб. 64 коп., налог за 2019 год в сумме 6884 руб., пени в сумме 18 руб. 64 коп., поскольку факт неуплаты М.Р.Т. страховых взносов имел место, требование об уплате страховых взносов ему направлялось, в связи с чем, М.Р.Т. в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у него задолженности, а неисполнение М.Р.Т. обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с него пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

До ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Далее Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели.

Данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (часть 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ).

В соответствии со статьей 15 указанного Федерального закона в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (часть 4); ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательство Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть 5).

Взыскание недоимки по страховым взносам с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Федерального закона (часть 3 статьи 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ).

К возникшим правоотношениям применимы положения части 1 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ, устанавливающей, что признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, который на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (часть1).

Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ и статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Исходя из изложенного, оснований для взыскания с М.Р.Т. страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в размере 10632 руб. 89 коп., пени в сумме 5 руб. 14 коп., не имеется.

Заявленные административным истцом административные исковые требования в части взыскания с М.Р.Т. пени по транспортному налогу в сумме 1671,47 руб., в том числе за 2014 года в сумме 11,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в сумме 550,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 554,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 554,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В силу ч.4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ч.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1 с 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушением законодательства о налогах и сборах.

При этом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48).

С учетом изложенного, положения ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В рассматриваемой ситуации, налоговым органом не представлено доказательств уплаты М.Р.Т. транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в полном объеме и принятия налоговым органом мер принудительного взыскания с административного ответчика за указанные периоды сумм задолженности по транспортному налогу, на которые были начислены пени. При таких обстоятельствах у суда не имеется оснований для удовлетворения заявленных административным истцом административных исковых требований в данной части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с М.Р.Т. подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой МИФНС России № по освобожден, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 2140 руб. 51 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к М.Р.Т. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с М.Р.Т. в доход бюджетов задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, пени в сумме 298 рублей 94 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 год в размере 29354 рубля, пени в сумме 79 рублей 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 рублей, пени в сумме 58 рублей 64 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 год в размере 6884 рубля, пени в сумме 18 рублей 64 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к М.Р.Т. о взыскании страховых взносов за 2016 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 10632 рубля 89 копеек, пени в сумме 5 рублей 14 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 1671 рубль 47 копеек, в том числе за 2014 год в сумме 11 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в сумме 550 рублей 47 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 554 рубля 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 554 рубля 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Взыскать с М.Р.Т. в доход бюджета государственную пошлину в сумме 2140 рублей 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Волоколамский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волоколамский городской суд .

Председательствующий судья: подпись Козлова Е.П.