2а-307/2025
УИД: 04RS0014-01-2025-000332-54
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 апреля 2025 года г. Кяхта
Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе
председательствующего судьи Жарниковой О.В.,
при секретаре Санжаловой Т.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-307/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к А.С.А. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя руководителя Управления ФИО1 обратился в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что А.С.А.. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 27.12.2004 года по 28.12.2020 года.
В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ налогоплательщику за период 2018 -2020 годы были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. При этом обязанность по уплате налогов в установленный срок А.С.А. не исполнена, задолженность по налогам и сборам налогоплательщиком не погашена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ А.С.А.. начислены пени на сумму имеющейся задолженности за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
Представитель административного истца отмечает, что ранее УФНС России по РБ обращалось с заявлениями на выдачу судебных приказов (судебные приказы №№ 2а-290/2022, 2-4322/2023, 2а-2254/2024) о взыскании задолженности с А.С.А. которые в последующем были отменены определениями мирового судьи от 22.10.2024 года, в связи с поступившими возражениями от должника.
На основании изложенного, административный истец просил взыскать с А.С.А. сумму задолженности по пени на сумму 42 178,89 рублей.
Представитель административного истца УФНС по РБ в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие.
Административный ответчик А.С.А. в судебное заседание не явилась, ходатайствовала рассмотреть дело в ее отсутствие, представила возражение относительно заявленных требований, просила применить сроки исковой давности, учитывая период взыскания задолженности за период 2018- 2020 годы и обращение административного истца в суд с иском в 2025 году, в связи с чем, в удовлетворении административного иска просила отказать.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В силу взаимосвязанных положений статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ, (в ранее действовавшей редакции от 23.11.2020 года, на дату предъявления требования об уплате налога) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление направлено в суд 04.03.2025 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определений от 22.10.2024 года об отмене судебных приказов №№ 2а-290/2022 от 08.02.2022 года, 2-4322/2023 от 08.09.2023 года, 2а-2254/2024 от 17.05.2024 года, соответственно, срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебных приказов, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебных приказов позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа. В связи с изложенным, довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности судом отклоняется.
По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.
Статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.
Как следует из материалов дела, А.С.А.. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 27.12.2004 года по 28.12.2020 года и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Перечень лиц, являющиеся плательщиками страховых взносов установлен статьей 419 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.
Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков за себя исходя из дохода.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Вместе с тем, как следует из материалов дела, обязанность административного ответчика по уплате страховых взносов за период 2018-2020 годы в установленный срок не исполнена, в том числе, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
Таким образом, за налогоплательщиком А.С.А. числится задолженность по оплате налогов и сборов. По существу административным ответчиком не оспаривается наличие задолженности по уплате налогов и пени.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику А.С.А.. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Как следует из материалов дела за административным ответчиком за отчетный период 2018-2020 годы числится задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 109 167 рублей.
Так, за период с 09.01.2019 года по 15.07.2021 года начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1891,18 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 254,23 рублей.Сумма задолженности была взыскана судебным приказом № 2а-290/2022 от 08.02.2022 года.
С 19.01.2022 года по 12.08.2023 года начислены пени по страховым взносам в сумме 19 732,01 рублей. Сумма задолженности была взыскана судебным приказом № 2-4322/2023 от 08.09.2023 года.
С 13.08.2023 года по 10.04.2024 года начислены пени по страховым взносам в сумме 12 896,98 рублей. Сумма задолженности была взыскана судебным приказом № 2а-2254/2024 от 17.05.2024 года.
Определениями мирового судьи от 22.10.2024 года вышеуказанные судебные приказы, каждый, были отменены в связи с поступившими от должника возражениями относительно их исполнения.
Между тем, как установлено судом, административным ответчиком А.С.А. в нарушение налогового законодательства не производились своевременно уплаты страховых взносов, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требования УФНС об уплате страховых взносов и пени не исполнены.
Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Процентная ставка по пени рассчитана исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. Представленные административным истцом расчеты суммы задолженности по пени проверены судом и сомнений в правильности и обоснованности не вызывают.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Таким образом, задолженность административного ответчика по пеням не погашена в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов, пени, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате страховых взносов, пени, у суда не имеется.
Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с А.С.А.. задолженности.
На основании изложенного, с учетом приведённых норм закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.
Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление – удовлетворить.
Взыскать с А.С.А. (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сумму задолженности по пени на сумму 42 178 (сорок две тысячи сто семьдесят восемь) рублей 89 копеек.
Взыскать с А.С.А. госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд РБ.
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 25.04.2025 года.
Судья Жарникова О.В.