Решение по делу № 2А-1065/2024 от 21.01.2025

Дело № 2а-168/2025

УИД 42RS0003-01-2024-001810-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Берёзовский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Параевой С.В.,

при секретаре Светлаковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Берёзовском

Кемеровской области 21 января 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту - МРИ ФНС России №14 по КО) обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пени с ФИО1, <данные изъяты> задолженности из сальдо единого налогового счета в сумме 55207 рублей 79 копеек, том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме -26545 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 рублей, задолженности по пене в сумме 22822 рубля 79 копеек.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 2).

Приказом ФНС России № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/0876 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 с 28.04.2009 по 22.05.2019 была зарегистрирована в Налоговой инспекции № в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование 23400,00 руб. за расчетный период 2017 г., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 4590,00 руб.

За расчетный период 2018 г., в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование 26545,00 руб.; за расчетный период 2018 г., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 5840,00 руб. за расчетный период 2018 г.

За расчетный период 2019 г., в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование 29354,00 руб.; за расчетный период 2019 г., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 6884,00 руб. за расчетный период 2019 г.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, - уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 28.04.2009 г. по 22.05.2019 г. ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области-Кузбассу (далее - Инспекция 4212) за период предпринимательской деятельности ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017-2019 гг.:

наименование налога

отчетный год

сумма исчисленного налога, руб.

срок уплаты налога

Страховые взносы на ОПС

2017

23 400

09.01.2018

2018

26 545

09.01.2019

2019

11520,66

06.06.2019

Страховые взносы на ОМС

2017

4 590

09.01.2018

2018

5 840

09.01.2019

2019

2 701,78

06.06.2019

Итого:

74 597,44

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Инспекцией 4212 сформированы и направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией требования об уплате № 1051 от 19.01.2018 г. на сумму 28 061,69 руб., № 11904 от 17.01.2019 г. на сумму 32 746,30 руб., № 18423 от 18.06.2019 г. на сумму 14 262,74 руб.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по указанным требованиям Инспекцией 4212 применены меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 47,48 НК РФ.

В службу судебных приставов для исполнения направлены исполнительные документы: постановление № 42120053065 от 21.02.2018 г., судебный приказ № 2а-2476/19 от 05.11.2019.

Исполнительные производства о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год, 2019 год окончены на основании актов о невозможности взыскания, в связи с чем, на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в отношении ФИО1 12.04.2023 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее - Долговой центр) принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 945 в общей сумме 43 735,62 руб., в том числе недоимки в сумме 42 211,82 руб., задолженности по пене в сумме 1 523,80 руб.

Судебный приказ № 2А-2132/19 от 30.10.2019 г. на сумму 33 325,32 руб. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год отменен 30.10.2019 г. определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района.

Согласно сведениям Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, содержащимся на официальном сайте <данные изъяты><данные изъяты> Инспекция 4212 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в сумме 33 325,32 руб. в связи с отменой судебного приказа не обращалась.

На 31.12.2022 задолженность в части пени, начисленной на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере, срок взыскания которой истек, составила 22 822,79 руб.

Недоимка по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 32 385 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 г., а также задолженность по пене в сумме 22 822,79 руб. учтены при формировании 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Меры принудительного взыскания задолженности по пене по страховым взносам в фиксированном размере, предусмотренные ст. 69, 70 НК РФ, Инспекцией 4212 не приняты, что в свою очередь повлекло невозможность своевременного принятия мер взыскания, предусмотренного ст. 47,48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу не обращалась в мировой суд заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В поданном иске просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного иска.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу требований п.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае не направления в установленный срок налогового уведомления и требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст.70, п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик ФИО1 (до перемены фамилии ФИО2) ФИО3 с 28.04.2009 по 22.05.2019 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, в указанный период обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> переменила фамилию на ФИО1, что подтверждено копией свидетельства о перемене имени.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование 23400,00 руб. за расчетный период 2017 г., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 4590,00 руб.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, - уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за расчетные периоды 2017-2019:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере:

- 2017 – 23400 рублей срок уплаты налога до 09.01.2018;

- 2018 – 26545 рублей срок уплаты налога до 09.01.2019;

- 2019 – 11520 рублей 66 копеек срок уплаты налога до 06.06.2019;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере:

- 2017 – 4590 рублей срок уплаты налога до 09.01.2018;

- 2018 – 5840 рублей срок уплаты налога до 09.01.2019;

- 2019 – 2701 рубль 78 копеек срок уплаты налога до 06.06.2019;

ФИО1 в установленный Налоговым кодексом срок страховые взносы за 2017, 2018 и 2019 года на обязательное пенсионное и медицинское страхование не уплатила.

В соответствии со статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией сформированы и направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией требования об уплате № 1051 от 19.01.2018 г. на сумму 28 061,69 руб., № 11904 от 17.01.2019 г. на сумму 32 746,30 руб., № 18423 от 18.06.2019 г. на сумму 14 262,74 руб.

Требования в установленный срок ФИО1 не были исполнены.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по указанным требованиям Инспекцией были применены меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 47,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В службу судебных приставов для исполнения направлены исполнительные документы: постановление № 42120053065 от 21.02.2018 г., судебный приказ № 2а-2476/19 от 05.11.2019 г.

Исполнительные производства о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год, 2019 год окончены на основании актов о невозможности взыскания, в связи с чем на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" в отношении ФИО1 12.04.2023 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее - Долговой центр) принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 945 в общей сумме 43 735,62 руб., в том числе недоимки в сумме 42 211,82 руб., задолженности по пене в сумме 1 523,80 руб.

По состоянию на 31.12.2022 задолженность в части пени, начисленной на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере, срок взыскания которой истек, составила 22 822,79 руб.

Недоимка по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 32 385 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, а также задолженность по пене в сумме 22 822,79 руб. учтены при формировании 01.01.2023 сальдо единого налогового счета ФИО1

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Меры принудительного взыскания задолженности по пене по страховым взносам в фиксированном размере, предусмотренные ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не приняты, что в свою очередь повлекло невозможность своевременного принятия мер взыскания, предусмотренного ст. 47,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу не обращалась в мировой суд заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исследовав период и основания возникновения задолженности по налогам и пени у истца, суд приходит к выводу, что пресекательные сроки для принудительного взыскания в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации истекли, в связи с чем, возможность принудительного взыскания указанной суммы налоговым органом утрачена.

Доказательств в подтверждение принятых налоговым органом мер для принудительного взыскания недоимки и пени административным истцом суду не представлено.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по пене прошло более трех лет, имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

Данных о том, что административный истец исполнил свою обязанность по списанию недоимки, в деле не имеется.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МРИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению, задолженность по налогам и пени ФИО1, <данные изъяты> из сальдо единого налогового счета в сумме 55207 рублей 79 копеек, в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5480 рублей, задолженности по пене в сумме 22882 рубля 79 копеек, подлежит признанию безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, в связи с утратой возможности ее принудительного взыскания.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, <данные изъяты>, по налогам и пени из сальдо единого налогового счета в сумме 55207 (пятьдесят пять тысяч двести семь) рублей 79 копеек, в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5480 (пять тысяч четыреста восемьдесят) рублей, задолженность по пене в размере 22882 ( двадцать две тысячи восемьсот восемьдесят два) рубля 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Берёзовский городской суд Кемеровской области.

Председательствующий: С.В. Параева

Решение в окончательной форме принято 04.02.2025.