Решение по делу № 2А-2616/2025 от 02.04.2025

УИД 63RS0029-02-2025-000319-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2025 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2616/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя требования следующими доводами.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, требования об уплате налога, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В связи с чем, административный истец обратился с данным иском в суд, в котором, просит взыскать с административного ответчика в пользу государства задолженность по требованию № 6924 от 23.07.2023 в общем размере 44907,23 руб., из которой:

- транспортный налог с физических лиц в размере 103,00 руб. за 2018 год,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 670,00 руб. за 2018 год,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 737,00 руб. за 2019 год,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 20208,76 руб. за 2020 год,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8380,70 руб. за 2020 год,

- пени, установленные подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 14807,77 руб.

Протокольным определением суда от 27.02.2025 привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен заказным письмом по адресу регистрации.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Как следует из содержания административного иска, в спорный период в собственности ФИО2 были следующие объекты имущества:

<данные изъяты>

Из содержания административного иска следует, что в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 60248985 от 23.08.2018, № 53323153 от 25.07.2019, № 54967548 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество, транспортного налога за 2017-2019 годы.

В связи с отсутствием оплаты выставлены требования об уплате № 53476 от 30.01.2020, № 63856 от 18.08.2021, № 74304 от 29.10.2021, № 113092 от 20.12.2021.

Далее выставлено единое требование № 6924 от 23.07.2023.

Поскольку ответчиком налог не уплачен, налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 93, 94 Автозаводского судебного района <адрес> с заявлениями о выдаче судебных приказов.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В редакции статьи 48 НК РФ, вступившей в силу с 23.12.2020, сумму налога по требованию следует считать 10000 руб.

По требованию № 53476 от 30.01.2020 (со сроком уплаты до 24.03.2020) сумма задолженности по уплате налога не превысила 3000 руб. В течение трех лет сумма задолженности превысила 10000 руб. при выставлении требования 63856 от 18.08.2021 сроком уплаты до 17.09.2021, соответственно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть до 17.03.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась 24.06.2021, то есть в предусмотренный срок. Мировым судьей судебного участка № 93 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1162/2021 от 30.06.2021, который отменен 15.07.2024.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в срок до 15.01.2025 налоговый орган вправе был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

С административным иском Инспекция обратилась 16.01.2025, что подтверждает квитанция об отправке, то есть с пропуском срока на 1 день. Пропуск срока в 1 день суд считает незначительным.

Доказательства оплаты налогов в материалы дела не представлены.

Поскольку срок взыскания задолженности по требованию № 53476 от 30.01.2020 не истек, задолженность не погашена, наличие в собственности административного ответчика объектов налогообложения подтверждено, доказательства направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомления и требования представлены в материалы дела, требование о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2018 год в сумме 103,00 руб., пени в размере 1,26 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 670,00 руб., пени в размере 8,17 руб., является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

С учетом изложенного, административный иск в этой части подлежат удовлетворению.

По требованию № 74304 от 29.10.2021 (со сроком уплаты до 07.12.2021) сумма задолженности по уплате налога не превысила 10 000 руб. В течение трех лет с момента выставления указанного требования, сумма задолженности по уплате налогов превысила 10000 руб. при выставлении требования 113092 от 20.12.2021 сроком уплаты до 25.01.2022, соответственно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть до 25.07.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась 23.05.2022, то есть в предусмотренный срок. Мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1764/2022 от 30.05.2022, который отменен 26.07.2024.

Таким образом, в срок до 27.01.2025 (с учетом выходных дней) налоговый орган вправе был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

С административным иском Инспекция обратилась 16.01.2025, что подтверждает квитанция об отправке, то есть в предусмотренный законом срок.

Доказательства оплаты налога на имущество за 2019 год в материалы дела не представлены.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию налог на имущество за 2019 год в размере 737,00 руб., пени в размере 38,69 руб. по требованию № 74304 от 29.10.2021.

По требованию № 63856 от 18.08.2021 (со сроком уплаты до 17.09.2021) сумма задолженности по уплате налога превысила 10 000 руб., соответственно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть до 17.03.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась 04.03.2022, то есть в предусмотренный срок. Мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-808/2022 от 14.03.2022, который отменен 26.07.2024.

Вместе с тем судом учтено следующее.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Из указанной статьи также следует, что обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога возникает в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Доказательства направления налогового требования № 63856 от 18.08.2021 в материалы дела не представлены.

С учетом изложенного, оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 208,76 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 380,70 руб. у суда не имеется, в связи с чем в удовлетворении требований в этой части суд отказывает.

Налоговым органом ко взысканию заявлены также пени в размере 14807,77 руб.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате (определение от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно ответу судебного пристава – исполнителя ОСП Автозаводского района № 2 г. Тольятти ГУФССП по Самарской области ФИО3 в отношении ФИО2 были возбуждены следующие исполнительные производства:

- № 219472/22/63050-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства взысканы и перечислены на расчетный счет взыскателя в размере 121,80 руб.,

- № 160794/22/63050-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства взысканы и перечислены на расчетный счет взыскателя в размере 305,21 руб.,

- № 189799/21/63050-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства взысканы и перечислены на расчетный счет взыскателя в размере 32764,86 руб.,

- № 7116/21/63050-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства взысканы и перечислены на расчетный счет взыскателя в размере 31,891 руб.,

- № 318902/23/63050-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не взыскивались,

- № 548255/23/63050-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не взыскивались,

- № 135264/24/63050-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не взыскивались,

- № 288866/24/63050-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не взыскивались,

- № 288868/24/63050-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не взыскивались,

- № 550194/24/63050-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

В материалы дела не представлены доказательства обоснованности начисления пеней, расчет пеней отсутствует.

Данное обстоятельство препятствует проверке обоснованности начисления пеней, что противоречит абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции нормы, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), которым установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

Поскольку судом не установлены основания для взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, оснований для взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на данную недоимку, у суда не имеется.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Доказательства, свидетельствующие об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины, в материалы дела не представлены.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес места жительства: <адрес>, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 103,00 руб., пени в размере 1,26 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 670,00 руб., пени в размере 8,17 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 737,00 руб., пени в размере 38,69 руб., а всего 1558,12 руб.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес места жительства: <адрес> <адрес>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 апреля 2025 года.

Судья Н.П. Кознова