Дело №а - 278/2025

56RS0№-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2024 года п. Акбулак

Акбулакский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Маловой Е.П.,

при секретаре Ефременко Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту МИФНС №15) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам), налоговый орган своими решениями привлек ФИО1 к административной ответственности по ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 4500 рублей.

Налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и обязан исчислить и уплатить страховые взносы.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов в срок, установленный п.2 ст. 432 НК РФ, налоговым органом определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в порядке п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, п.п. 1,2 ст. 430, которые составили:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15213 рублей 21 копейка,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3781,65 рублей,

- штраф за несвоевременное предоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в размере 4500 рублей.

В порядке ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате 104906,44 рублей. Установлен срок для добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок требования исполнены не в полном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составляет 24440,78 рублей, в том числе:

- на страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 2205,44 рублей за 2021, 2022 (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №);

- на страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 2205,44 рублей за 2021, 2022 (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №);

- на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов в сумме 785,09 рублей;

- на единый налоговый счет (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12729, 22 рублей, из них:

- страховые взносы на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10410,26 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 2218,36 рублей;

- налог на профессиональный доход за 2022, в размере 8,35 рублей;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов на ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,25 рублей.

Так как налогоплательщик не исполнил возложенные на него обязанности по уплате, установленных законодательством налогов и обязательных платежей, инспекция обратилась с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №<адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Просила взыскать ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2022 г. в размере 48025,64 руб., в том числе:

страховые взносы на ОПС в размере 15213, 21 руб.;

страховые взносы на ОМС в размере 3871, 65 руб.;

штраф в размере 4500 руб.;

пени в размере 24440,78 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования административного истца МИФНС № признал в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Исходя из ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется на основании пункта 5 статьи 430 НК РФ пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения деятельности, уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе такого плательщика.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что в налоговый орган поступили сведения о том, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу закона он признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе за взыскиваемые спорные налоговые периоды.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2019 - 2022 г.г. ФИО1 самостоятельно исчислены и уплачены в установленный законом срок не были, то после получения соответствующих сведений относительно осуществления ФИО1 деятельности, налоговый орган сформировал и направил посредством почтового заказного отправления налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70 470 руб. 06 коп., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13223 руб. 68 коп., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в размере 1000 руб., штрафы на налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 4500 руб.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком требование исполнено не было, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Акбулакского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Акбулакского районного суда <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а - 0048/5/2024.

Административное исковое заявление направлено по почте в Акбулакский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам за 2022 год подан в установленный срок.

Требования истца подтверждаются письменными материалами, представленными в дело: требованием об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ; расчетами сумм налога и пени; реестрами внутренних отправлений почтовой корреспонденции и решениями о привлечении к ответственности за 2017, 2021, 2022 и 2023.

Проверив расчет налога и пени, суд приходит к выводу, что расчеты являются арифметически верными, обоснованным. Правильность расчета налога и пени на недоимку по налоговым обязательствам за 2022 год административным ответчиком не оспорена, судом расчет проверен, арифметических ошибок не содержит. Административным ответчиком никаких доказательств, опровергающих заявленные требования, суду не представлено.

Таким образом, административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1641,95 рублей в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 227,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по страховым взносам за 2022 г. в размере 48025,64 руб., в том числе:

страховые взносы на ОПС в размере 15213, 21 руб.;

страховые взносы на ОМС в размере 3871, 65 руб.;

штраф в размере 4500 руб.;

пени в размере 24440,78 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1641, 95 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Акбулакский районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.П. Малова