УИД 27RS0(№)-62

дело (№)а-5121/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2022 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Жуковой Н.О., при секретаре судебного заседания Прокудиной В.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 с названными требованиями, ссылаясь на то, что являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, ответчик своевременно не оплатила страховые взносы за 2020 год. Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в размере 17 834,69 руб., пени по указанным платежам за период с (дата) по (дата) в размере 159,17 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с (дата) в размере 7 396,16 руб., пени по указанным платежам за период с (дата) по (дата) в размере 66,01 руб..

Определением суда от (дата) произведена замена административного истца ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) на Управление Федеральной налоговой службы по (адрес).

Представитель административного истца в судебном заседании участие не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно заявлению, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, указав, что не согласна с требованиями, поскольку она находится в местах лишения свободы с 2017 года. Неоднократно она направляла в адрес Инспекции заявления о том, что она не ведет предпринимательскую деятельность, однако, последние бездействовали более 15 месяцев, не предпринимали меры по прекращению ее предпринимательской деятельности. Она не могла обратиться лично, т.к. в колонии не заверяют документы, которые необходимо было направить в адрес ИФНС с целью закрытия ИП. Также выразила не согласие с размером взыскиваемых платежей, т.к. она погашает задолженность.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) N 309-КГ15-16838 по делу N А07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам, принадлежащим ему имуществом.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества фиического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно материалам дела, ФИО1 в период с (дата) по (дата) являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и обязана к уплате страховых взносов за 2020 год в размере и сроки, установленные налоговым законодательством.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по страховым взносам начислены пени, и в адрес ответчика направлено требование от (дата) (№) (страховые взносы в ПФ, начиная с (дата) – 17 834,69 руб., пени – 159,17 руб., страховые взносы в ФФОМС, начиная с (дата) – 7 396,16 руб., пени – 66,01 руб.) со сроком исполнения до (дата).

Неисполнение требования налогоплательщиком в полном объеме послужило основанием для обращения налогового органа в порядке статьи 48 НК РФ в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по страховым взносам, пени.

(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в ПФ РФ в размере 17 834,69 руб., пени – 159,17 руб., задолженность по страховым взносам в ФФОМС РФ в размере 7396,16 руб., пени – 66,01 руб., который отменен (дата) по заявлению ответчика.

Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть своевременно.

Рассматривая доводы ответчика о произведенных платежах, не учтенных налоговым органом, суд приходит к следующему.

В соответствие с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно возражениям ответчика, она находится в местах лишения свободы, но с ее заработка производятся удержания.

Как следует из представленных суду сведений, в отношении ответчика было вынесено три судебных приказа:

- (дата) судебный приказ (№)а-863/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре задолженности на сумму 20 943,35 рублей, который отменен по заявлению ответчика (дата);

- (дата) судебный приказ (№)а-1063/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре задолженности на сумму 119987,16 рублей, который отменен по заявлению ответчика (дата);

- (дата) судебный приказ (№)а-1842/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре задолженности на сумму 258456,03 рублей, который отменен по заявлению ответчика (дата).

Как следует из ответа ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) УФССП России по (адрес) и ЕАО, в отделе на исполнении находились исполнительные производства:

- от (дата) (№)-ИП, возбуждённое на основании судебного приказа (№)а-1063/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре задолженности на сумму 119 987,16 рублей.

- от (дата) (№)-ИП, возбуждённое на основании судебного приказа (№)а-863/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре задолженности на сумму 20 943,35 рублей.

- от (дата) (№)-ИП, возбуждённое на основании судебного приказа (№)а-1842/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре задолженности на сумму 25 456,03 рублей.

Исполнительное производство, возбуждённое (дата) (№)-ИП окончено (дата), в связи с отзывом исполнительного документа взыскателем, при этом, удержания по нему не производись.

Судебным приставом-исполнителем были произведены удержания с ответчика по исполнительным производствам (№)-ИП и (№)-ИП, которые были объединены в одно исполнительное производство.

Согласно сообщению начальника ФКУ ИК-10 ГУФСИН России по (адрес), с ФИО1 были произведены удержания в пользу ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре в сумме 32 897,94 по исполнительному листу, выданному Арбитражным судом (адрес). Также были произведены удержания в сумме 6 042 рубля по исполнительному документу от (дата).

Таким образом, из вышеизложенного следует, что ответчиком не были исполнены требования по судебному приказу (№)а-1842/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре задолженности на сумму 25 456,03 рублей.

Согласно представленному суду расчету, а также карточке расчета с бюджетом, на момент рассмотрения настоящего дела, по указанным требования платежи со стороны ответчика не поступали.

На данный момент за 2020 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) составляет 17 834,69 руб., пени по указанным платежам за период с (дата) по (дата) - 159,17 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с (дата) составляет 7 396,16 руб., пени по указанным платежам - 66,01 руб..

Вышеуказанные пени начислены за период с (дата) по (дата).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

Суд не принимает во внимание доводы ответчика о том, что она является осужденной и истец должен был самостоятельно обратиться с заявлением об исключении ФИО1, как недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением определенных периодов, при этом, период отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от (дата) N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Исходя из вышеизложенного, требования истца к ответчику являются обоснованными, несмотря на то, что ответчик не осуществляла фактически предпринимательскую деятельность.

Кроме того, у регистрирующего органа до (дата) отсутствовала возможность исключения ФИО1 из ЕГРИП как недействующего предпринимателя, поскольку положения ст. 22.4 Закона РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», вступили в законную силу (дата).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 963,68 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, содержащейся в ФКУ ИК-(№) ГУФСИН России по (адрес), имеющей регистрацию в (адрес), в пользу иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в размере 25 456 рублей 03 копейки, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в размере 17 834 рубля 69 копеек (за 2020 год);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в размере 159,17 рублей (за период с (дата) по (дата));

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с (дата) в размере 7 396 рублей 16 копеек (за 2020 год);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с (дата) в размере 66,01 рублей (за период с (дата) по (дата));

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 963,68 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Жукова