УИД: 37RS0010-01-2025-002332-37

Дело № 2а-1842/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 сентября 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимки по:

- земельному налогу за 2015 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 9,00руб;

- земельному налогу за 2016 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 7,00руб;

- совокупное сальдо по пени по состоянию на 31.01.2024 в размере 10056,21руб., в т.ч. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном за 2017-2020 гг. размере по состоянию на 01.01.2023 в сумме 10050,72руб. на общую сумму 10072,21 рублей.

Административный иск обоснован тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

- за 2015 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 9,00 руб - налоговое уведомление №76613086 от 06.09.2018;

- за 2016 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 7,00 руб. - налоговое уведомление №89146222 от 17.10.2019.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица с 27.05.2008 по 11.11.2020 и была обязана в силу норм абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК, абзаца 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2017 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400,00 рублей по сроку уплаты 09.01.2018;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590,00 рублей по сроку уплаты 09.01.2018.

Задолженность обеспечена Постановлением №13920 о взыскании за счет имущества в порядке ст.47 НК РФ от 14.05.2018г. Исполнительное производство окончено п. 3 ст.46 229-ФЗ «Закона об исполнительном производстве». Решением налогового органа №5868 от 13.04.2023 признана безнадежной к взысканию и списана.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1.Н была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545,00 рублей по сроку уплаты 09.01.2019;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5840,00 рублей по сроку уплаты 09.01.2018.

Меры принудительного взыскания в порядке ст.46, 47 и 48НК РФ не принимались. Решением налогового органа №10095 от 29.12.2021 признана безнадежной к взысканию и списана.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за2017 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400,00 рублей по сроку уплаты 09.01.2018;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590,00 рублей по сроку уплаты 09.01.2018.

Задолженность обеспечена Постановлением №4406 о взыскании за счет имущества в порядке ст.47 НК РФ от 16.03.2020 Исполнительное производство окончено п.З ст.46 229-ФЗ «Закона об исполнительном производстве». Решением налогового органа №5868 от 13.04.2023 признана безнадежной к взысканию и списана.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2020год (за период с 01.01.2020 года по 11.11.2020 года):

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 17552,49 рублей по сроку уплаты 26.11.2020;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 7279,13 рублей по сроку уплаты 26.11.2020.

Расчет страховых взносов в ПФ РФ за период с 01.01.2020 по 11.11.2020:

В соответствии с п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

20318.00 руб.: 12 мес.* 10 мес.+ 20318.00 руб.: 12 мес.: 30 дней*11 дней = 16931.66 руб. + 620.83 руб. = 17552.49 руб.

Расчет страховых взносов в ФФОМС РФ за период с 01.01.2020 по 11.11.2020: 8426.00 руб.: 12 мес * 10 мес.+ 8426.00 руб.: 12 мес.: 30 дней* 11 дней = 7279.13 руб.

В установленные законодательством срок страховые взносы в фиксированном размере не уплачены.

УФНС России по Ивановской области направило заявление № 8071 от 28.10.2022 года о вынесении судебного приказа в отношении ответчика, для рассмотрения, в судебный участок № 6 Ленинского судебного района г. Иваново.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново 15.11.2022 вынесен судебный приказ № 2а-3984/2022 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который 13.05.2024 был отменён в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

УФНС России по Ивановской области обратилось в Ленинский районный суд г.Иваново с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020.

Решением Ленинского районного суда г.Иваново по делу 2а-2753/2024 от 27.12.2024 отказано в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока. Решением налогового органа №46 от 13.01.2025 признана безнадежной к взысканию и списана.

За налоговый период 2015-2020 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО3 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке не явился, представил заявление о восстановлении пропущенного срока, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явилась, направила возражения на иск.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- за 2015 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 9,00 руб - налоговое уведомление №76613086 от 06.09.2018;

- за 2016 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 7,00 руб. - налоговое уведомление №89146222 от 17.10.2019.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 25.09.2023 № 251448, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

В установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

По состоянию на дату формирования заявления налогового органа №3323 о вынесении судебного приказа (от 31.01.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 18254,12 руб.

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского судебного района г. Иваново 19.02.2024 по административному делу №2а584/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 18254,12 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского судебного района г. Иваново от 24.03.2025 судебный приказ №2а-584/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 17.06.2025.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 19.02.2024 налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем, судом установлено, что ФИО1 были направлены требования №25804 от 08.07.2019 об уплате задолженности по земельному налогу за 2015 в размере 9,00руб по сроку уплаты до 01.11.2019 (срок для направления заявления о вынесении судебного приказа в соответствии с требованиями статьи 48 НК РФ с учетом того сумма недоимки менее 3000,00руб. - не ранее 01.11.2022 и не позднее 01.05.2023 – 3 года плюс 6 месяцев); №35509 от 19.11.2020 об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 в размере 7,00руб, срок уплаты по требованию 29.12.2020 (срок для направления заявления о вынесении судебного приказа в соответствии с требованиями статьи 48 НК РФ с учетом того сумма недоимки менее 3000,00руб. - не ранее 29.12.2023 и не позднее 29.06.2024 – 3 года плюс 6 месяцев).

Из совокупности вышеприведенных норм следует, что налоговым органом пропущен срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год более чем на полгода.

Кроме того, судом установлено, что от ФИО1 в период с 08.05.2024 по 10.02.2025 поступали денежные средства:

- от 08.05.2024 по платежному документу №852 в сумме 169,97 руб. в счет погашения задолженности по исполнительному производству

- от 14.05.2024 по платежному документу №1429 в сумме 200 руб. в счет погашения задолженности по исполнительному производству

- от 10.02.2025 по платежному документу №11177 на сумму 2657,99 руб. в счет погашения задолженности по исполнительному производству

Указанные денежные средства в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были учтены в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2015-2016 гг. в размере 16 руб., совокупного сальдо по пени по состоянию на 31.01.2024 в размере 3011,76 руб.

Из пояснений налогового органа следует, что задолженность по земельному налогу за 2015-2016 гг. в размере 16 руб. была погашена платежом от 08.05.2024.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции от 02.07.2021), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Установлено также, что ФИО1 было направлено требование № 13042 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 9 февраля 2021 г.

В данном требовании сообщалось, что у ФИО1 по состоянию на 9 февраля 2021 г. имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 17552,49 руб., а так же по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная 1 января 2017 года в сумме 7279,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 184,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная 1 января 2017 года в сумме 76,31 руб.

Срок выполнения требования был установлен до 6 апреля 2021 г.

Вместе с тем, судом установлено, что страховые взносы ФИО1 не уплачены по состоянию на 6 апреля 2021 г.

Следовательно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям №25804 от 08.07.2019 об уплате задолженности по земельному налогу за 2015 в размере 9,00руб по сроку уплаты до 01.11.2019, №35509 от 19.11.2020 об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 в размере 7,00руб, срок уплаты по требованию 29.12.2020, № 13042 от 09.02.2021 по сроку уплаты до 06.04.2021 не позднее 06.10.2021.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по земельному налогу за 2015-2016 гг. в размере 16 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что решением налогового органа от 13.01.2025 №46 задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год признана безнадежной ко взысканию, решением налогового органа от 13.04.2023 №5868 задолженность ФИО4 по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2018 гг. признана безнадежной ко взысканию.

Налоговым органом подано заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2020 гг. по состоянию на 01.01.2023 в сумме 10050,72 руб.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени.

Таким образом, заявление налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2020 гг. по состоянию на 01.01.2023 в сумме 10050,72 руб. не может быть удовлетворено судом.

Следовательно, поскольку задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2018 гг., 2020 год признана безнадежной ко взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанный налог не имеется.

Таким образом, пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2018 гг., 2020 год по состоянию на 31.01.2024 взысканию с административного ответчика не подлежат.

Кроме того, с административного ответчика не подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2015-2016 гг. по состоянию на 31.01.2024, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания указанных налогов.

Ввиду изложенного требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 22 сентября 2025 г.