Дело № 2а-2449/2023
22RS0011-02-2023-002023-40
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 июля 2023 года город Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Неустроевой А.В.,
при секретаре Хвостиковой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к К.. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований указав, что К.. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС ни только страховых взносов за 2021 г. в фиксированном размере, но и 1 процент если, доход свыше 300 000 руб. Так налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за 2021 год за период деятельности с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..
Сумма страховых взносов за 2021 на обязательное пенсионное страхование ПФР составила 25 383,70 руб.
Сумма страховых взносов за 2021 на обязательное медицинское страхование в ФФОМС составила 6591,30.
Задолженность по оплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 года на доход не превышающий 300 000 руб. была заявлена по делу Рубцовского городского суда № ***
К.. был начислен налог на ОПС за 2021 год кроме фиксированного начисления плюс 1 процент, превышающего 300 000 рублей дохода за расчетный период в сумме 1517 руб.
Налогоплательщик не произвел уплату страховых взносов в установленные сроки.
По указанной задолженности инспекцией выставлены требования от ДД.ММ.ГГ. ***.
В связи с возникновением недоимки начислены пени в сумме 156,25 руб.
К.., являясь индивидуальным предпринимателем находилась на упрощенной системе налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ (далее- УСН).
ДД.ММ.ГГ.К.. подала в инспекцию 4-ую уточненную декларацию ***ДД.ММ.ГГ. год, указала налоговую базу для исчисления налога 120 000 руб. (доходы)*6%=7200 руб-6594 (расходы)= 606 руб. - сумма налога подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..
ДД.ММ.ГГ. сформировано требование *** на сумму налога, подлежащего к уплате 606 руб.
Затем ДД.ММ.ГГ.К.. подала в инспекцию 5-ую уточненную ***ДД.ММ.ГГ. год, указала налоговую базу для исчисления налога 299900 руб. (доходы)*6%=17994 руб.- 1795 (расходы)=16199 руб. – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..
Так как на сумму 606 руб. ДД.ММ.ГГ. сформировано требование ***, то оставшаяся сумма начисления УСН за 2020 год, вошла в требование *** в размере 15593 руб. (606 руб. +15593 руб.=16199 руб. налог к уплате по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.).
В связи с возникновением недоимки по налогу начислены пени в размере 54,98 руб. на недоимку 606 руб. (УСН за 2020 год по требованию ***) и пени в размере 1 414,55 руб. на недоимку 15 593 руб. (УСН за 2020 год по требованию ***).
На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по УСН за 2020 год в размере 16 199 руб. По указанной задолженности инспекцией выставлены требования ***, ***, ***.
МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с К.. страховых взносов ОПС плюс 1 процент от дохода, налог взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта доходы. Мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ №*** о взыскании задолженности и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении К..
Административный истец просил взыскать с К.. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1517 руб., пени в размере 156,25 руб.; задолженность по УСН за 2020 год в размере 16 199 руб., пени в размере 1 469,53руб. на общую сумму 19 341,78 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик К.. в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Представила возражения относительно административного искового заявления, в котором указала, что административным истцом не представлено доказательств направления в её адрес требования об уплате налога, просила в удовлетворении иска отказать.
С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.
Согласно п. 1, 2, 3, 7 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в подпункте 2 пункта 1, пункта 2 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.
Судом установлено, что К.. с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно являлась плательщиком страховых взносов.
Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате К.. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. составила 25 382,70 руб., на ОМС 8 426,00 руб.
Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ. по делу № *** требования удовлетворены частично, с К.. взысканы страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 18 523,21 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 371,39 руб.; страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. на обязательное медицинское страхование в размере 6 591,31 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 132,15 руб. Всего 25 618,06 руб.
Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГ..
Налоговым органом были исчислены страховые взносы на размер дохода К.., не превышающий 300 000 руб.
Согласно представленной в налоговую инспекцию декларации К.. за 2021 год, её получен доход в размере 451 700 руб.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование +1% производится по следующей формуле: (451 700-300 000)х1%= 1517 руб.
Поскольку срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 истек ДД.ММ.ГГ. (дата прекращения статуса индивидуального предпринимателя 12.10.2021+ 15 дней), страховые взносы оплачены не были, налоговым органом К.. посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ. (со сроком оплаты ДД.ММ.ГГ.), что подтверждается скриншотами из личного кабинета.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Как видно из материалов дела, размер недоимки по ОПС на момент выставления требования налогоплательщику не превысил 3 000 рублей, в связи с чем, на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации указанное требование правомерно направлено налогоплательщику не позднее одного года (со дня выявления недоимки и (или) наступления срока уплаты налога).
В соответствии с п.1 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
К.. была зарегистрирована в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГ..
Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Согласно данным истории действий личного кабинета личный кабинет не блокировался.
Налоговым органом представлены: история пользования личным кабинетом. Налогоплательщиком осуществлялся вход в личный кабинет ДД.ММ.ГГ.,ДД.ММ.ГГ., ДД.ММ.ГГ., ДД.ММ.ГГ., ДД.ММ.ГГ., ДД.ММ.ГГ., ДД.ММ.ГГ., ДД.ММ.ГГ., ДД.ММ.ГГ., ДД.ММ.ГГ..
Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового требования, которое надлежаще ему вручено.
Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 истек ДД.ММ.ГГ. (дата прекращения статуса индивидуального предпринимателя 12.10.2021+ 15 дней), административный ответчик обязанность по уплате не исполнил.
В соответствии со ст.ст. 75, 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
В связи с возникновением недоимки начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 156,25 руб.
Расчет судом проверен, является арифметически верным и принимается судом.
Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (абзац 2).
Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 1 статьи 346.16 названного Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Пунктом 6 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).
Как установлено ранее К.. в период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. имела статус индивидуального предпринимателя, выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (упрощенная система налогообложения).
ДД.ММ.ГГ.К.. подана в инспекцию 4-ая уточненная декларацию ***ДД.ММ.ГГ. год, в которой указана налоговая база для исчисления налога 120000 руб.
Из указанной суммы дохода налоговым органом исчислен налог: 120000(доходы)*6%=7200 руб-6594 (расходы)= 606 руб.
Налоговым органом выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ. на сумму налога, подлежащего к уплате в размере 606 руб., направленное налогоплательщику посредством личного кабинета (срок уплаты ДД.ММ.ГГ.).
Впоследствии ДД.ММ.ГГ.К.. подана в инспекцию 5-ая уточненная декларация ***ДД.ММ.ГГ. год, где указана налоговая база для исчисления налога 299 900 руб.
Из указанной суммы дохода налоговым органом исчислен налог: 299 900 (доходы)*6%=17994 руб.- 1795 (расходы)=16199 руб. – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..
Поскольку на сумму 606 руб. ДД.ММ.ГГ. сформировано требование ***, то оставшаяся сумма начисления УСН за 2020 год вошла в требование *** в размере 15593 руб. (606 руб. +15593 руб.=16199 руб. налог к уплате по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.).
В связи с возникновением недоимки по налогу начислены пени в размере 54,98 руб. на недоимку 606 руб. (УСН за 2020 год по требованию *** от ДД.ММ.ГГ. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.).
На недоимку в сумме 15 593 руб. (УСН за 2020 год по требованию *** от ДД.ММ.ГГ.) начислены пени в размере 1 414,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..
В адрес административного ответчика требования налоговым органом направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами.
Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С выставлением требования *** от ДД.ММ.ГГ. (сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.) сумма недоимки по всем требованиям превысила 10 000 руб.
С учетом требований ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начал течь с ДД.ММ.ГГ., т.е. после неисполнения налогоплательщиком требования *** от ДД.ММ.ГГ.. Шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд истек ДД.ММ.ГГ..
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска ДД.ММ.ГГ., то есть с соблюдением установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока.
Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГ., отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГ..
С административным иском в Рубцовский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГ. (согласно приложенному почтовому конверту), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания страховых взносов и пени с К.. в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к К.. удовлетворить.
Взыскать с К.. страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГ.) налог в размере 1517 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 156,25 руб.;
Задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 16 199 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 1469,53 руб. Всего 19 341,78 руб.
Перечислив их в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).
Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, счет банка получателя: 40102810445370000059, счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код ОКТМО: 0, статус плательщика: ***.
Взыскать с К.. в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 773,67 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Дата составления мотивированного решения ДД.ММ.ГГ..
Судья Неустроева А.В.