Дело № 3а-49/2025
УИД 27OS0000-01-2024-000642-76
ХАБАРОВСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
12 февраля 2025 года город Хабаровск
Хабаровский краевой суд в составе председательствующего судьи Федоренко Н.В.,
при секретаре Кузнецовой Д.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению акционерного общества «ННК-Хабаровскнефтепродукт» к министерству имущества Хабаровского края, краевому государственному бюджетному учреждению «Хабаровский краевой центр государственной кадастровой оценки и учета недвижимости» об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости,
УСТАНОВИЛ:
АО «ННК-Хабаровскнефтепродукт» обратилось в суд с административным иском к министерству имущества Хабаровского края об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Приказом министерства имущества Хабаровского края от 24.10.2022 № 70 утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Хабаровского края по состоянию на 01.01.2022, в том числе указанного земельного участка. С учетом указанного правового акта по данным Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет 2 192 518 рублей 79 копеек. Вместе с тем рыночная стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2022 составляет 1 276 527 рублей, о чем свидетельствует отчет ООО «Бизнес аудит оценка» от 11.12.2024 № 423/2024-14. Установленная по результатам государственной кадастровой оценки стоимость земельного участка превышает его рыночную стоимость. Данное обстоятельство нарушает права и законные интересы общества, поскольку влечет увеличение земельного налога.
Административный истец просил суд установить кадастровую стоимость указанного объекта недвижимости равной его рыночной стоимости в размере 1 276 527 рублей, взыскать с министерства имущества Хабаровского края судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 15 000 рублей.
Определением судьи от 28.12.2024 к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено КГБУ «Хабкрайкадастр», в качестве заинтересованного лица привлечена администрация сельского поселения «Село Маяк» Нанайского муниципального района Хабаровского края.
В судебное заседание административный истец АО «ННК-Хабаровскнефтепродукт», надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя не направило, просило рассмотреть дело в отсутствие представителя.
В судебное заседание административный ответчик министерство имущества Хабаровского края, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя не направило, предоставило письменный отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что право административного истца на установление кадастровой стоимости в размере рыночной не оспаривает ни по основаниям возникновения, ни по содержанию. Принимая во внимание, что кадастровая стоимость объекта недвижимости не признавалась недостоверной, а действия министерства в рамках определения кадастровой стоимости – незаконными, оставляет разрешение вопроса об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости на усмотрение суда.
В судебное заседание административный ответчик КГБУ «Хабкрайкадастр», надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя не направило, предоставило письменные возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что учреждение право административного истца на установление кадастровой стоимости в размере рыночной не оспаривает ни по основаниям возникновения, ни по содержанию. Кадастровая стоимость недвижимости не признавалась недостоверной, а действия учреждения в рамках определения кадастровой стоимости – незаконными, оставляет разрешение вопроса об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости на усмотрение суда. Однако считает, что требования о возмещении судебных расходов удовлетворению не подлежат, так как учреждением не совершенно виновных действий повлекших нарушение прав административного истца.
В судебное заседание заинтересованное лицо администрация сельского поселения «Село Маяк» Нанайского муниципального района Хабаровского края, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя не направила.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 245 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) юридические лица и граждане вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, если кадастровая стоимость затрагивает права и обязанности этих лиц.
В соответствии с пунктами 1, 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных названным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.
Из статьи 66 ЗК РФ следует, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка. Рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной кадастровой оценке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Решением Совета депутатов сельского поселения «Село Маяк» Нанайского муниципального района Хабаровского края от 27.11.2017 № 154 утверждено Положение о местных налогах на территории сельского поселения «Село Маяк» Нанайского муниципального района Хабаровского края, в соответствии с которым на территории указанного муниципального образования введен земельный налог. В соответствии с пунктом 2.2 раздела 2 названного Положения налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления налога и другие элементы налогообложения определены главой 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.
Пунктом 2 части 1 статьи 248 КАС РФ предусмотрено, что основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 3 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее – Закон о государственной кадастровой оценке) кадастровая стоимость объекта недвижимости – полученный на определенную дату результат оценки объекта недвижимости, определяемый на основе ценообразующих факторов в соответствии с названным Федеральным законом и методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.
В соответствии с частью 1 статьи 22 Закона о государственной кадастровой оценке результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами и физическими лицами, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права или обязанности этих лиц, а также органами государственной власти и органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности (за исключением случаев, установленных названной статьей), в комиссии в случае ее создания в субъекте Российской Федерации или в суде. Для обращения в суд предварительное обращение в комиссию не является обязательным.
Как следует из материалов административного дела, АО «ННК-Хабаровскнефтепродукт» является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 4 781 кв. м, категории земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – под автозаправочную станцию № 11, расположенного по адресу: <адрес>; право собственности зарегистрировано 08.09.2023. Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 17.12.2024.
Таким образом, установление в отношении объекта недвижимости кадастровой стоимости в размере его рыночной стоимости имеет правовое значение для административного истца как плательщика земельного налога, поэтому АО «ННК-Хабаровскнефтепродукт» вправе оспорить кадастровую стоимость объекта недвижимости, которая применяется в качестве налоговой базы.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 16.12.2024 кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости, внесенная в государственный реестр 19.04.2023, составляет 2 192 518 рублей 79 копеек, определена по состоянию на 01.01.2022. Начало применения кадастровой стоимости с 29.03.2023.
Оспариваемая кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости с кадастровым номером № определена актом КГБУ «Хабкрайкадастр» от 14.04.2023 № АОКС27/2023/000090.
В подтверждение рыночной стоимости указанного земельного участка административным истцом представлен отчет № 423/2024-14 об оценке объекта оценки, составленный 11.12.2024 оценщиком ООО «Бизнес аудит оценка» ФИО1, согласно которому рыночная стоимость названного объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2022 составила 1 276 527 рублей.
Оценивая представленный административным истцом отчет об оценке объекта оценки, суд приходит к выводу о том, что он соответствует требованиям статьи 11 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», основан на Федеральных стандартах оценки «Структура федеральных стандартов оценки и основные понятия, используемые в федеральных стандартах оценки (ФСО I)», «Виды стоимости (ФСО II)», «Процесс оценки (ФСО III)», «Задание на оценку (ФСО IV)», «Подходы и методы оценки (ФСО V)», «Отчетом об оценке (ФСО VI)», утвержденных приказом Минэкономразвития Российской Федерации от 14.04.2022 № 200, Федеральном стандарте оценки «Оценка недвижимости (ФСО № 7)», утвержденном приказом Минэкономразвития Российской Федерации от 25.09.2014 № 611.
Из данного отчета следует, что оценщиком описан процесс оценки объекта недвижимости с обоснованием применения сравнительного подхода, с целью определения стоимости объекта оценки данным подходом был использован метод сравнения продаж. От применения доходного и затратного подходов оценщик отказался, подробно обосновав в отчете причины отказа.
В соответствии с отчетом об оценке объекта оценки оценщик провел анализ рынка недвижимости, к которому относится оцениваемый объект, и по результатам анализа определил ценообразующие факторы, используемые при определении рыночной стоимости названного объекта недвижимости; провел подбор объектов-аналогов, сопоставимых с объектом оценки по основным ценообразующим факторам, и выполнил необходимые корректировки. По мнению суда, подбор объектов-аналогов и использование соответствующих коэффициентов оценщиком произведены корректно, выводы сделаны с учетом особенностей соответствующего сегмента рынка в соответствующий период и иных заслуживающих внимание обстоятельств. При этом отчет содержат ссылки на источники информации с приложением копий материалов и распечаток; описание последовательности определения стоимости объекта оценки.
Приведенные в отчете об оценке выводы оценщика не допускают их неоднозначного толкования, исходные данные и расчеты не вводят в заблуждение.
Оснований сомневаться в верности профессиональных суждений оценщика, являющегося субъектом оценочной деятельности и обладающего необходимым опытом и знаниями в данной области, суд не находит.
Представленный в материалы административного дела отчет пронумерован постранично, прошит, подписан оценщиком, скреплен печатью оценочной организации.
Отчет об оценке объекта оценки подготовлен оценщиком ООО «Бизнес аудит оценка» ФИО1, имеющим квалификационный аттестат в области оценочной деятельности по направлению оценочной деятельности «Оценка недвижимости» от 30.05.2024 № 350, с 13.12.2007 являющимся членом Ассоциации «Русское общество оценщиков».
При таких данных, принимая во внимание, что рыночная стоимость определяется исходя из индивидуальных характеристик объекта оценки, у суда не имеется оснований не доверять отчету оценщика, определившего рыночную стоимость спорного объекта недвижимости.
Следовательно, представленный административным истцом отчет об оценке объекта оценки является надлежащим доказательством, подтверждающим размер рыночной стоимости объекта недвижимости на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.
Доказательств, опровергающих заявленную рыночную стоимость указанного объекта недвижимости, содержащих сведения об иной его рыночной стоимости, административными ответчиками и заинтересованным лицом не представлено, ходатайств о назначении судебной экспертизы не заявлено.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2015 № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» (далее – постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2015 № 28) ввиду того, что сведения о дате подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости подлежат внесению в государственный кадастр недвижимости и применяются для целей налогообложения и иных установленных законодательством целей, в резолютивной части решения указывается дата подачи соответствующего заявления.
Как следует из материалов административного дела, общество обратилось в суд с административным исковым заявлением 26.12.2024, в связи с чем суд считает необходимым указать в резолютивной части решения на эту дату подачи административным истцом заявления об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Из материалов административного дела также следует, что в связи с рассмотрением в суде данного административного дела административным истцом понесены судебные расходы по оплате государственной пошлины за подачу административного иска в суд в размере 15 000 рублей, что подтверждается платежным поручением от 16.12.2024 № 7172.
Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно пункту 31 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2015 № 28 при удовлетворении требований об установлении в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости судебные расходы взыскиваются с органа, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости.
Вместе с тем в случаях, когда удовлетворение таких требований сводится к реализации в судебном порядке права заявителя, административного истца на установление кадастровой стоимости в размере рыночной, которое не оспаривается привлеченным к участию в деле заинтересованным лицом, административным ответчиком ни по основаниям возникновения, ни по содержанию (в том числе размеру рыночной стоимости), судебные расходы относятся на заявителя, административного истца, поскольку решение суда по соответствующему делу не может расцениваться как принятое против заинтересованного лица, административного ответчика, не имеющего противоположных с заявителем, административным истцом юридических интересов.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 11.07.2017 № 20-П, возмещение судебных расходов осуществляется той стороне, в пользу которой вынесено решение суда, и на основании того судебного акта, которым спор разрешен по существу; при этом процессуальное законодательство исходит из того, что критерием присуждения судебных расходов является вывод суда о правомерности или неправомерности заявленного истцом требования; данный вывод, в свою очередь, непосредственно связан с содержащимся в резолютивной части судебного решения выводом о том, подлежит ли иск удовлетворению, поскольку только удовлетворение судом требования подтверждает правомерность принудительной реализации его через суд и влечет восстановление нарушенных прав и свобод, что в силу статей 19 (часть 1) и 46 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации и приводит к необходимости возмещения судебных расходов. Возложение на налогоплательщиков бремени несения судебных расходов, связанных с установлением кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, если в результате массовой кадастровой оценки она была определена ошибочно, не только сужает реальную доступность правосудия, но и способно финансово обесценить значение соответствующего судебного решения с точки зрения соотношения бремени судебных расходов с ожидаемыми налоговыми выгодами в связи с возможным изменением налоговой базы по соответствующему налогу на недвижимое имущество.
Вместе с тем при решении вопросов о распределении судебных расходов по указанной категории дел не исключается учет того обстоятельства, что допущенное при установлении кадастровой стоимости ее расхождение с рыночной стоимостью может укладываться в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений и, соответственно, не является свидетельством ошибки, приводящей к нарушению конституционных прав и свобод граждан, организаций как налогоплательщиков.
Для правильного разрешения вопроса о распределении судебных расходов между сторонами по данной категории дел суду необходимо установить соотношение размера судебных расходов, понесенных административным истцом в связи с рассмотрением дела об оспаривании кадастровой стоимости объекта недвижимости, и размера налоговой выгоды в связи с изменением кадастровой стоимости объекта недвижимости, а также укладывается ли допущенное расхождение установленной кадастровой стоимости с рыночной стоимостью объекта недвижимости в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений.
Разница между оспоренной и установленной кадастровой стоимостью земельного участка с кадастровым номером № составляет 41,78 %, что является приемлемым и допустимым расхождением в стоимости объекта недвижимости, связанным с профессиональным усмотрением оценщика и предоставлением ему информации об индивидуальных особенностях объекта оценки, которые не учитывались при проведении массовой государственной кадастровой оценки.
Разрешая вопрос о возмещении судебных расходов, установлению подлежит соотношение размера судебных расходов и налоговой выгоды в связи с изменением кадастровой стоимости объектов недвижимости, которая учитывается при исчислении земельного налога.
Согласно представленной Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю информации от 22.01.2025 в соответствии с решением Совета депутатов сельского поселения «Село Маяк» Нанайского муниципального района Хабаровского края «Об утверждении Положения о местных налогах на территории сельского поселения «Село Маяк» Нанайского муниципального района Хабаровского края» от 27.11.2017 № 154 при исчислении земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № применятся налоговая ставка в размере 1,5 %.
Статьей 18 Закона о государственной кадастровой оценке установлены начальные периоды применения сведений о кадастровой стоимости.
Из части 4 статьи 11 Закона о государственной кадастровой оценке следует, что очередная государственная кадастровая оценка проводится через четыре года с года проведения последней государственной кадастровой оценки соответствующих видов объектов недвижимости, указанных в части 1 названной статьи, в городах федерального значения в случае принятия высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации соответствующего решения – через два года.
Таким образом, ожидаемая налоговая выгода в связи с изменением кадастровой стоимости составит: за 2023 год (3 месяца 23 дня) по указанному земельному участку – 4 312 рублей 88 копеек, за последующие три года – 41 219 рублей 64 копейки, всего 45 532 рубля 52 копейки (расчет за год: (2 192 518,79 х 1,5% = 32 887,78; 1 276 527 х 1,5% = 19 147,91; 32 887,78 - 19 147,9 = 13 739,88; расчет за 2023 год: (13 739,88:12) х 3=3434,97; (1144,99 : 30) х 23= 877,91; 3434,97 + 877,91= 4 312,88).
Соотношение ожидаемой налоговой выгоды и понесенных судебных расходов по земельному участку с кадастровым номером № свидетельствует о том, что размер предполагаемой налоговой выгоды (45 532 рубля 52 копейки) больше суммы судебных расходов, понесенных административным истцом в связи с рассмотрением дела об оспаривании кадастровой стоимости указанного земельного участка (15 000 рублей), следовательно, несение административным истцом указанных судебных расходов не способно финансово обесценить значение судебного решения с точки зрения соотношения бремени судебных расходов с ожидаемой налоговой выгодой в связи с изменением налоговой базы по земельному налогу.
На основании изложенного в возмещении судебных расходов, понесенных административным истцом в связи с рассмотрением дела об оспаривании кадастровой стоимости указанного земельного участка, административному истцу следует отказать.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление акционерного общества «ННК-Хабаровскнефтепродукт» удовлетворить частично.
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 4 781 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, категории земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – под автозаправочную станцию № 11, равной его рыночной стоимости по состоянию на 01.01.2022 в размере 1 276 527 рублей.
Дата обращения акционерного общества «ННК-Хабаровскнефтепродукт» с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости 26.12.2024.
В удовлетворении требований о возмещении судебных расходов отказать.
Решение может быть обжаловано в Пятый апелляционный суд общей юрисдикции через Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Хабаровского краевого суда
Мотивированное решение изготовлено 12.02.2025.