УИД 63RS0025-01-2025-000385-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года

Судья Сызранского городского суда Самарской области Сорокина О.А.,

при секретаре Дюльдиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-1465/2025 по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области о возврате излишне уплаченного налога на имущество, в порядке наследственных правоотношений,

установил:

Истец ФИО1 обратилась в суд к Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области с иском о признании незаконным действия ИФНС №23 по Самарской области в части отказа в возмещении излишне уплаченных налогов ФИО4 за 2020 и 2021 годы и возмещения налога на имущество ФИО4 за 2019 и 2020 годы, взыскании с ИФНС №23 по Самарской области сумму в размере 19 598 руб. излишне уплаченного налога на имущество за 2020 и 2021 годы (единственное жилье) наследодателю ФИО1; взыскании с ИФНС №23 по Самарской области сумму в размере 11 638 руб. налога на приобретенное имущество, подлежащего к возврату за 2020 и 2021 годы наследодателю ФИО1; взыскании расходов по уплате государственной пошлины при подаче искового заявления в пользу ФИО1 в размере 4 000 руб., почтовых расходов в размере 141 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что в 2020 году ФИО4 была приобретена квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером № *** (совместно нажитое имущество).

Согласно решения суда от 22.05.2024 объект с кадастровым номером № *** исключен из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020, 2021, 2022 годы.

За 2020, 2021, 2022 годы ФИО4 был необоснованно выставлен налог в сумме: 2020 год – 2800,00 руб., 2021 год – 16 798,00 руб., 2022 год – 29 106,00 руб., который был им оплачен.

В связи с вынесенным решением Областного суда от 22.05.2024 и согласно письма ФНС от 17.01.2018 № *** истцом было направлено письмо в ИФНС №2 по Самарской области о том, чтобы произвести перерасчет излишне уплаченного налога (единственное жилье) м сделать возврат суммы 19 598 руб. наследодателю ФИО1 по приложенным реквизитам.

ФИО4 были сданы декларации за 2019 и 2020 годы для возмещения по налогу, статус объекта – жилая квартира, с приложением выписки из ЕГР 22.09.2023.

В связи с вынесенным решением областного суда от 22.05.2024 и согласно письма ФНС от 02.04.2020 № *** п. 5.4 истцом было направлено письмо в ИФНС №2 по Самарской области о том, чтобы произвести возврат налога, подлежащего к возврату в сумме 11 638 руб. наследодателю ФИО1 с приложенным реквизитам.

В обоих случаях отказано, перерасчет не сделан, денежные средства не возвращены, в связи с чем истец обратилась в суд с настоящим иском.

В судебное заседание истец ФИО1 не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, обратилась к суду с заявлением о рассмотрении дела в ее отсутствие, исковые требования поддержала в полном объеме, против вынесения заочного решения не возражала.

В судебное заседание ответчик Межрайонная ИФНС №23 по Самарской области не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, уважительная причина неявки суду неизвестна, об отложении судебного заседания не просил, в связи с чем, суд признает извещение ответчика надлежащим и рассматривает дело на основании ст. 233, 234 ГПК РФ в порядке заочного производства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает исковые требования обоснованными и подлежащие удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В силу положений статьи 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

На основании статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В пункте 1 статьи 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного кодекса не следует иное.

В соответствии со статьёй 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи квартиры от 27.09.2023 ФИО4 приобретена квартира по адресу: <адрес> стоимостью 550 000 руб. с кадастровым номером № ***

Согласно выписки из ЕГРН от <дата>, право собственности на указанное жилое помещение зарегистрировано за ФИО4 <дата>, номер государственной регистрации № ***

ФИО4 с 09.03.2002 состоял в зарегистрированном браке с ФИО1, что подтверждается свидетельством о заключении брака серии № *** от <дата>.

29.09.2023 ФИО4 умер, что подтверждается свидетельством о смерти серии № *** от 30.09.2023.

Из ответа нотариуса г. Сызрани от 17.03.2025 № *** следует, что после смерти 29.09.2023 ФИО4, <дата> г.р., проживающего на день смерти по адресу: <адрес>, 27.10.2023 начато производство по наследственному делу № ***.

Наследником, принявшим наследство по закону является супруга ФИО1

Наследственное имущество состоит из: ? доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение, находящееся по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью доли на день смерти 280 238,75 руб. (нежилое помещение № ***); ? доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение, находящееся по адресу: № *** с кадастровой стоимостью доли на день смерти 2 353 146,53 руб. (нежилое помещение № ***); ? доли прав на денежные средства, находящиеся на счетах в Банке ВТБ (ПАО) в сумме на день смерти 5 619,41, на день ответа банка <дата> в сумме 12 984,85 руб.; прав на компенсацию расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг по категории «* * *» и капитальный ремонт в сумме 2024,79 руб.; ? доли прав на ценные бумаги и денежные средства в АО «Управляющая компания «Первая» рыночной стоимостью доли на день смерти 103 426,75 руб.

Нотариусом наследнику выданы свидетельства о праве на наследство по закону на вышеуказанное имущество.

В наследственном деле имеются сведения о наличии денежных средств наследодателя на счетах в ПАО Сбербанк в сумме на день смерти 49,53 руб., в АО «Почта Банк» в сумме на день смерти 60,67 руб., свидетельство о праве на наследство на которые не выданы.

Сведения об иных наследниках, в том числе отказавшихся от наследства, фактически принявших наследство, а также об ином имуществе наследодателя и его стоимости в материалах наследственного дела отсутствуют. Завещания отсутствуют.

19.09.2023 ФИО4 были сданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 и 2020 отчетный год.

Согласно налоговому уведомлению № *** от 01.09.2021 ФИО4 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год по адресу: <адрес> размере 2 800 руб., оплачен 30.11.2021.

Из налогового уведомления № *** от 01.09.2022 следует, что ФИО4 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по адресу: <адрес> размере 16 798,00 руб., оплачен 18.11.2022.

Согласно налоговому уведомлению № *** от 09.08.2023 ФИО4 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по адресу: <адрес> размере 29 106,00 руб., оплачен.

Решением Самарского областного суда от 22.05.2024 по административному делу № *** по административному исковому заявлению ФИО4, ФИО5 к министерству имущественных отношений Самарской области об оспаривании в части нормативных правовых актов, административный иск ФИО4, ФИО5 удовлетворены, решено:

Признать недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 07.10.2019 № *** в части включения в него под пунктом 36252 помещения с кадастровым номером № ***, со дня его принятия.

Признать недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19.10.2020 № *** в части включения в него под пунктом 36478 помещения с кадастровым номером № ***, со дня его принятия.

Признать недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 22.10.2021 № *** в части включения в него в приложение № *** под пунктом 11956 помещения с кадастровым номером № ***, со дня его принятия.

В связи с чем, ФИО4 неправомерно начислена сумма налога на имущество, а именно за: 2020 год – 2800,00 руб., 2021 год – 16 798,00 руб., 2022 год – 29 106,00 руб.

ФИО1 обращалась в МИФНС №23 по Самарской области с требованием о возврате излишне уплаченных наследодателем ФИО4 вышеуказанных сумм, однако ее требование осталось без удовлетворения.

Несмотря на то, что в ст. 44 НК РФ прямо поименованы лишь налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика (то есть в пользу бюджета), учитывая положения п. 7 ст. 3 НК РФ, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат из бюджета излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате наследодателю, но не получены им при жизни.

Между тем, согласно части 3 статьи 196 ГПК РФ суд принимает решение только по заявленным истцом требованиям.

Выйти за пределы заявленных требований (разрешить требование, которое не заявлено, удовлетворить требование истца в большем размере, чем оно было заявлено) суд имеет право лишь в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению, поскольку она является наследником ФИО4, которому подлежали выплате, но не получены им при жизни, неправомерно удержанные суммы налога за 2020 и 2021 годы.

Излишне поступившая от ФИО4 в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учётом приведённых норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Судом установлено, что истцом понесены расходы по уплате государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском в размере 4000 руб., что подтверждается чеком по операции от 10.02.2025.

При таких обстоятельствах, суд полагает, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Требования истца о возмещении ему почтовых расходов удовлетворению не подлежат, поскольку их несение не подтверждено письменными доказательствами.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199, 233-235 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 – удовлетворить.

Признать незаконным действия Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (ИНН № ***) в части отказа в возмещении излишне уплаченных налогов ФИО4 за 2020 и 2021 годы и возмещения налога на имущество ФИО4 за 2019 и 2020 годы.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (ИНН № ***) в пользу ФИО1, <дата> года рождения (* * *) излишне уплаченную ФИО4, умершим 29.09.2023, сумму налога на имущество за 2020 год и 2021 годы (единственное жилье) в размере 19 598 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (ИНН № ***) в пользу ФИО1, <дата> года рождения (* * * уплаченную ФИО4, умершим 29.09.2023, сумму налога на приобретенное имущество, подлежащего к возврату за 2020 и 2021 годы в размере 11 638 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (ИНН № ***) в пользу ФИО1, <дата> года рождения (* * * расходы по уплате государственной пошлины при подаче искового заявления в размере 4 000 руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года.

Судья: Сорокина О.А.