Решение по делу № 2А-3358/2025 от 19.05.2025 - о признании незаконными решений.

Копия

2а-3358/2025

УИД 63RS0045-01-2025-001688-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19.05.2025 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3358/2025 по административному исковому заявлению ФИО6 ФИО1 к МИФНС России №23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании незаконными решений,

УСТАНОВИЛ

Административный истец ФИО6 обратилась в суд с вышеуказанным иском.

В обоснование иска указано следующее.

ФИО6 через личный кабинет налогоплательщика ФНС РФ, размещенного в чети интернет получено решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.

Фабулой решения выступают взыскания в виде налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 117000,00 руб., штрафа по главе 16 НК РФ в сумме 10725,00 руб., штрафа по ст. 228 НК РФ в сумме 5850,00 руб.

Решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №№ ФИО6 надлежало произвести оплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. 117000,00 руб., штрафа по главе 16 НК РФ в сумме 10725,00 руб., штрафа по ст. 228 НК РФ в сумме 5850,00 ДД.ММ.ГГГГ г.

ФИО6 через ПАО «Сбербанк» произведены перечисления в бюджет бюджетной системы РФ: налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 117000,00 руб.; штрафа по главе 16 НК РФ в сумме 10725,00 руб., штрафа по ст. 228 НК РФ в сумме 5850,00 руб.

ФИО6 заявлением №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. обратилась в налоговый орган с просьбой о зачёте оплаты в бюджет РФ:

- налога на доходы физического лица ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ. дело №№ (решение МИФНС №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№) 117000,00 руб. (чек по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ г.) как оплату налога на доходы физического лица ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г. на 117000,00 руб.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №№ (решение МИФНС №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№) 10725,00 руб. (чек по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ г.) как оплату штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- штрафа за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №№ (решение МИФНС №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№) 5850,00 руб. (чек по операции ПАО «Сбербанк» ДД.ММ.ГГГГ г.) как оплату штрафа за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г.

Решением МИФНС №23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. № решением УФНС России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№И административному истцу отказано в зачете соответствующих сумм уплаченного по решению суда налога и штрафов со ссылкой на введение ЕНС, а также на положения ст. 45 НК РФ.

Административный истец считает решения налоговых органов незаконными. Перечисление денежных средств ДД.ММ.ГГГГ г. произведено в бюджет РФ на основании требований налоговых органом, решений налоговым органом и решения Промышленного районного суда г. Самары. Решение Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №№ не обжаловано и вступило в законную силу. Кроме того, период формирования задолженности перед бюджетом сформирован за ДД.ММ.ГГГГ г. до введения ЕНС.

На основании вышеизложенного административный истец просит признать решение МИФНС №23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№ незаконным. Признать решение УФНС России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№ незаконным. Обязать МИНФС №23 по Самарской области зачесть оплату в бюджетную систему РФ: налога на доходы физического лица ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №№ (решение МИФНС №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№) 117000,00 руб. (чек по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ г.) как оплату налога на доходы физического лица ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г. на 117000,00 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ г. дело № (решение МИФНС №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№) 10725,00 руб. (чек по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ г.) как оплату штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г.; штрафа за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ. по решению Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №№ (решение МИФНС №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№) 5850,00 руб. (чек по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ г.) как оплату штрафа за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО6 – ФИО7, действующий на основании доверенности, административные исковые требования поддержал в полном объеме. Дал суду пояснения, аналогичные описательной части административного искового заявления.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО8 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Представитель административного ответчика УФНС по Самарской области ФИО9 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела в их совокупности, приходит к следующему.

Предмет регулирования КАС РФ определен в статье 1, согласно части 1 которой настоящий Кодекс регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном этим кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений органов государственной власти, иных государственных органов, должностных лиц.

Конкретизируя указанную правовую норму, Верховный Суд Российской Федерации в абзаце 4 пункта 1 постановления Пленума от 27.09.2016г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснил, что к административным делам, рассматриваемым по правилам Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, относятся дела, возникающие из правоотношений, не основанных на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников, в рамках которых один из участников правоотношений реализует административные и иные публично-властные полномочия по исполнению и применению законов и подзаконных актов по отношению к другому участнику.

В силу ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Часть 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации закрепляет право граждан, организаций, иных лиц обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти или местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, государственных или муниципальных служащего, если они полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: 1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; 2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; 3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы; 4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; 5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора, страхового взноса) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления. Перечни указанных в настоящем подпункте плательщиков страховых взносов устанавливаются в порядке, предусмотренном соответственно Федеральным законом от 27 ноября 2001 года N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и Федеральным законом от 10 мая 2010 года N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности".

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Пунктом 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пп. 12 п. 5 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что у ФИО6 возникла обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговым органом в отношении ФИО6 было вынесено решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ. согласно которого, по сведениям регистрирующих органов, ФИО6 в ДД.ММ.ГГГГ. были реализованы следующие объекты недвижимого имущества: ДД.ММ.ГГГГ. квартира площадью 48,7 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>

Решением Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области № № о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения от ДД.ММ.ГГГГ. по результатам камеральной налоговой проверки ФИО6 доначислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 117 000 руб.; начислен штраф согласно п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 10725 руб.; штраф согласно п.1 ст.122 НК РФ в сумме 5 850, 00 руб.

Решением Промышленного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ г. по административному делу № по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО6 ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям, требований административного истца удовлетворены частично. СФИО6 ФИО3 в пользуМИФНС России №23 по Самарской области взыскана недоимка:по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 117 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 79 745 руб., штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 5 850 рублей за ДД.ММ.ГГГГ., штраф в соответствии сп.1 ст. 119 НК РФ в размере 10 725 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ2025 г.

Из материалов дела следует, что ФИО6 на основании вышеуказанного решения по административному делу №№ были произведены следующие оплаты:

- в сумме 10725,00 руб., с назначением платежа «оплата штрафа за налоговое правонарушение за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №№ (решение МИФНС №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№)» что подтверждается чек – ордером ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 10725,00 руб.;

- в сумме 5850,00 руб., с назначением платежа «оплата штрафа за налог на доходы по ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №2а-№ (решение МИФНС №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№)», что подтверждается чек – ордером ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 5850,00 руб.;

- в сумме 117000,00 руб., с назначением платежа «оплата налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №№ (решение МИФНС №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№)», что подтверждается чек – ордером ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 117000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО6 обратилась в МИФНС России №22 по Самарской области с заявлением о зачете оплаты в бюджет бюджетной системы РФ от ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО6:

- налога на доходы физического лица ФИО6 ИНН № за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №№ (решение МИФНС России №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№) 117000,00 руб. (чек по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ г.) как оплату налога на доходы физического лица ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 117000,00 руб.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ФИО6 ИНН № за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №№ (решение МИФНС России №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№) 10725,00 руб. (чек по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ г.) как оплату штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 10725,00 руб.;

- штрафа за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО6 ИНН № за ДД.ММ.ГГГГ г. по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №№ (решение МИФНС России №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№) 5850,00 руб. (чек по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ г.) как оплату штрафа за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО6 за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 5850,00 руб.

Из материалов дела следует, что в ответ на обращение ФИО6 МИФНС №23 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ г. дан ответ о рассмотрении обращения за №№ согласно которому указано, что ФИО6 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. задолженность (состояние расчетов с бюджетом) составляет – 2 027 878,4 руб., в том числе: НДФЛ – 1 424 235,71 руб.; транспортный налог – 8 274,00 руб.; земельный налог – 5890,00 руб.; штраф – 62115,00 руб.; пени – 527,363,69 руб.. Также в ответе содержится ссылка на п.8 ст. 45 НК РФ.

Не согласившись с решением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО6 обратилась с жалобой в УФНС по Самарской области, в которой просит признать незаконным ответ МИФНС России №23 по Самарской области№№ от ДД.ММ.ГГГГ г. и произвести зачет произведенных платежей в соответствии с решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу №№

ДД.ММ.ГГГГ г. УФНС по Самарской области принято решение по поступившей жалобе за №№, согласно которому решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области по взысканию задолженности с ФИО6 удовлетворено в части: налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 117000,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 79745,00 руб., штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 5850,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10725,00 руб.. Заявителем произведены платежи в размере 117000 руб., 5850 руб., 10725 руб. Уплаченные суммы единого налогового платежа отражены и определены на едином налоговом счёте в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ: платёж от ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 117000 руб. зачтен в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. (до начислен налог по расчету по УД) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.; платеж от ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 10725 руб. зачтен в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. (до начислен налог по расчету по УД) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.; платеж от ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 5850 руб. зачтен в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. (до начислен налог по расчету по УД) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.. Налоговым органом указано, что при поступлении платежного документа на уплату ЕНП уникальный идентификатор начислений (УИН) учитывается только для идентификации налогоплательщика, а распределение ЕНП осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Вместе с тем решения налоговых органов суд считает незаконными по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что во исполнение вступившего в законную силу решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. дело №№ ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ. произведена оплата следующих сумм недоимок:

- налога на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 117000,00 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО «Сбербанк» ДД.ММ.ГГГГ г., где отражено назначение платежа;

- штрафа в сумме 10725,00 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ г., где отражено назначение платежа;

штрафа в сумме 5850,00 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО «Сбербанк» ДД.ММ.ГГГГ г., где отражено назначение платежа.

При наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного после предъявления административного искового заявления и выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок (определения Верховного Суда Российской Федерации от 20 мая 2024 года N 53-КАД24-4-К8, от 23 мая 2024 года N 53-КАД24-7-К8).

Таким образом при наличии волеизъявления налогоплательщика ФИО6, являющегося административным ответчиком в рамках административного дела №№, на уплату сумм взысканного налога и сумм штрафов во исполнение вступившего в законную силу решения суда по административному делу №№ налоговый орган не вправе был изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у ФИО6 иных недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В ином случае, это может привести к повторному взысканию добровольно уплаченных ФИО6 налоговых обязательств, если налоговый орган получит исполнительный документ по делу №№ и предъявит его к исполнению, что является недопустимым.

На основании вышеизложенного требования административного истца суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования заявлению ФИО6 ФИО4 удовлетворить.

Признать решение МИФНС Росси № 23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № № незаконным.

Признать решение УФНС Росси по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № № незаконным.

Обязать МИФНС Росси № 23 по Самарской области произвести зачет оплаченных ФИО6 ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ. по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № № денежных сумм:

в размере 117 000 руб. в счет оплаты налога на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 117 000 руб.,

в размере 10 725,00 руб. в счет уплаты штрафа в соответствии сп.1 ст. 119 НК РФ в размере 10 725 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.;

в размере 5850, 00 руб. в счет оплаты штрафа в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 5 850 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.

Об исполнении решения суда сообщить в суд и административному истцу в течении месяца со дня вступления решения суду в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Решение изготовлено в мотивированной форме 30.05.2025г.

Председательствующий Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-3358/2025

УИД 63RS0045-01-2025-001688-46

Промышленного районного суда г. Самары