Решение по делу № 2-996/2025 от 17.04.2025

дело № 2-996/2025

УИД - 26RS0003-01-2025-000571-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Шандер Н.В., при секретаре судебного заседания Пивоварове В.А.,

с участием: представителя истца ФИО1 – ФИО2, представителя ответчика Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда города Ставрополя гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю о признании незаконным действия в части направления письменного сообщения налоговому органу о невозможности удержания налога, признании не подлежащей налогообложению единовременной субсидии на приобретение жилого помещения, об обязании устранить допущенные нарушения, взыскании судебных расходов,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском, впоследствии дополненным, к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю:

- о признании незаконными действий в части направления письменного сообщения налоговому органу о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в том числе, справки от ДД.ММ.ГГГГ № о выплаченных в 2023 году доходах в размере 4343217, 99 рублей, в том числе по коду дохода 4800 – «Иные доходы» в сумме 3657088, 88 рублей, исчисленном налоге в сумме 564099 рублей и сумме неудержанного налога в размере 475422 рублей;

- о признании не подлежащей налогообложению предоставленной единовременной субсидии на приобретение жилого помещения в размере 3657088, 88 рублей;

- об обязании устранить допущенные нарушения путем направления в налоговый орган письменного сообщения об ошибочном направлении ранее вышеуказанного сообщения и уведомления налогового органа об отсутствии оснований для исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с полученной суммы субсидии на приобретение жилого помещения в целях исключения этих сумм из соответствующего налогового уведомления;

- о взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

В обоснование иска указано, что истцу была предоставлена единовременная субсидия на приобретение жилого помещения в сумме 3657 088,88 рублей. Ответчик письмом от ДД.ММ.ГГГГ №№ уведомил истца о невозможности удержания с истца налога (НДФЛ) с вышеуказанной суммы в размере 475 422 рублей.

Позднее истец получила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием об уплате налога в указанном размере, после чего, ДД.ММ.ГГГГ истцом было подано заявление в налоговую инспекцию для разъяснения сложившейся ситуации.

Ответом УФНС по Ставропольскому краю №@ от ДД.ММ.ГГГГ истцу разъяснено, что действия налогового органа по начислению налога осуществлены на основании сведений, представленных налоговым агентом – Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю.

По мнению истца, таким образом ответчик признал, что сумма единовременной субсидии на приобретение жилого помещения, выплаченной истцу, подлежит налогообложению, в связи с чем, будучи налоговым агентом, предоставил в налоговые органы справку от ДД.ММ.ГГГГ № о выплаченных истцу в 2023 году доходах в размере 4343 217,99 рублей, в том числе по коду дохода 4800- «иные доходы» в сумме 3657 088,88 рублей, исчисленном налоге в сумме 564 099 рублей и сумме неудержанного налога в размере 475 422 рублей.

Истец полагает данные действия пенсионного органа незаконными и необоснованными, ссылаясь на п. 36 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, положения Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Истцом также обращается внимание на то, что согласно ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ ей не может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение квартиры за счет средств жилищной субсидии, что подтверждает невозможность обложения налогом выплаченной субсидии на приобретение жилья.

В предварительном судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю.

Истец ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, реализовав свое право на ведение дела через представителя.

Представитель истца ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд их удовлетворить по доводам, изложенным в исковом заявлении с учетом дополнений.

Представитель ответчика - Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю ФИО3 в судебном заседании возражал в удовлетворении заявленных исковых требований, в том числе по доводам представленных суду письменных возражений, из содержания которых следует, что средства Фонда не относятся к средствам федерального бюджета, бюджетов Российской Федерации и местных бюджетов. Суммы единовременных субсидий на покупку жилья, предоставленные за счет средств бюджета Фонда ввиду изложенного подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. Кроме того, в связи с тем, что при фактической выплате ФИО1 суммы единовременной субсидии на приобретение жилого помещения не был удержан налог на доходы физических лиц, отделением был предоставлен в налоговые органы расчет сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2023 год, в котором помимо доходов в виде оплаты труда в декабре 2023 года отражен доход с кодом вида дохода 4800 «Иные доходы» в сумме 3657 088,88 рублей, с которого Отделением исчислен НДФЛ.

Представитель третьего лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщал, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

С учетом мнения представителей сторон и в силу положений ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ДД.ММ.ГГГГ истцу ФИО1 в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02.06.2023 №919 «О предоставлении работникам Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, его территориальных органов и обособленных подразделений единовременной субсидии на приобретение жилого помещения», а также на основании приказа Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации №2628 от 27.12.2023 предоставлена единовременная субсидия на приобретение жилого помещения на сумму 3657 088,88 рублей, которая реализована ею на приобретение по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ жилого помещения по адресу: <адрес>, общей площадью 45,9 кв. м, расположенной на первом этаже жилого дома, кадастровый №.

Данное обстоятельство сторонами по делу не оспаривается и подтверждается представленными в материалы дела копией соответствующего договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно содержанию указанной справки (раздел 6), в качестве суммы дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, указана сумма дохода в размере 3657 088,88 рублей, сумма неудержанного налога – 475 422 рубля.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ №№ ФИО1 сообщено о невозможности удержания налога в указанном размере с полученного дохода в виде субсидии на приобретение жилья, перечисленного платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Ставропольскому краю представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о выплаченных в 2023 году доходах в размере 4343217, 99 рублей, в том числе по коду дохода 4800 – «Иные доходы» в сумме 3657088, 88 рублей, исчисленном налоге в сумме 564099 рублей и сумме неудержанного налога в размере 475422 рублей, на основании которой Инспекцией сформировано и направлено в адрес истца налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в сумме 475 422 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства, в том числе, следуют из письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №@, адресованного истцу по результатам рассмотрения обращения последней от ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание изложенное и разрешая по существу заявленные требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 16 Федерального закона от 14.07.2022 №236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» в целях социальной защищенности работников Фонда, территориальных органов Фонда, обособленных подразделений Фонда, работники Фонда имеют право на единовременную субсидию на приобретение жилого помещении один раз за весь период трудовой деятельности в Фонде, территориальных органах Фонда, обособленных подразделениях Фонда в порядке и на условиях, которые установлены Правительством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 постановления Правительства Российской Федерации от 02.06.2023 №919 «О предоставлении работникам Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, его территориальных органов и обособленных подразделений единовременной субсидии на приобретение жилого помещения» финансовое обеспечение расходных обязательств на предоставление работникам Фонда субсидии осуществляется за счет средств бюджета Фонда на финансовое и материально-техническое обеспечение его текущей деятельности.

Объектом налогообложения в силу положений ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

П. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного Кодекса.

Согласно п. 36 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы выплат на приобретение жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Как следует из представленного суду письма Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №№, перечисление средств субсидии ФИО1 осуществлено на основании приказа Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 27.12.2023 №2628 «О предоставлении единовременной жилищной субсидии на приобретение жилого помещения работникам Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации» с учетом внесенных изменений в лимиты бюджетных обязательств Фонда на обеспечение деятельности органов и бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства на 2023 год, по коду бюджетной классификации расходов 797 1003 737 00 93594, виду расходов 322 КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению в денежной форме» в соответствии с приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 27.12.2023 №2629 «О внесении изменений в приказ Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 29.12.2022 №20».

Указанные средства являются средствами именно бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и согласно положениям Федерального закона от 05.12.2022 №467-ФЗ не относятся к средствам федерального бюджета, утвержденного Федеральным законом от 05.12.2022 №466-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов», а также бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

В соответствии со ст. 13 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

В силу положений ст. ст. 6, 10, 11 того же Кодекса бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются самостоятельным структурным элементом бюджетной системы Российской Федерации, не включаются в состав федерального бюджета и утверждаются в правовой форме отдельных федеральных законов.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что поскольку средства Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю не относятся в силу вышеприведенного правового регулирования к средствам федерального бюджета, бюджета субъектов Российской Федерации, местным бюджетам, выплаченная истцу единовременная субсидия на приобретение жилого помещения подлежала и подлежит налогообложению.

В этой связи правовых оснований для признания предоставленной ФИО1 за счет исключительно средств Фонда, полученных от его текущей деятельности, единовременной субсидии на приобретение жилого помещения не подлежащей налогообложению не имеется.

Аналогичная правовая позиция приведена в кассационном определении Верховного Суда РФ от 17.08.2017 по делу № 8-КГ17-7.

Судом также отмечается следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные впункте 2данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии сост. 225данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу положений ч. 2 указанной статьи исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренныхст. 227.1данного Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 4 той же статьи налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

В соответствии с ч. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В этой связи правовых оснований для признании незаконными действий Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю по уведомлению налогового органа о невозможности удержания с истца налога, о суммах ее дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, и, соответственно, удовлетворения исковых требований суд также не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> Украины, паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в <адрес>, код подразделения №, зарегистрирован по адресу: <адрес>) к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> (ОГРН <***>, ИНН <***>):

- о взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда через Октябрьский районный суд города Ставрополя в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 05 мая 2025 года.

Судья Н.В. Шандер